北京市丰台区税务局邮政网点可以代开普通发票

北京市丰台区税务局

全文有效

2019.12.23

  一、代开对象

  需要临时使用发票的其他个人，可以凭经办人身份证明，向经营地税务机关委托的邮政部门申请代开发票。

  二、代开范围

  在北京市范围内销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产的其他个人均可在受托邮政网点申请代开增值税普通发票。下列业务暂不可开具：（一）销售免税货物或提供免税服务（未达增值税起征点的除外）；（二）销售药品、医疗器械、烟、酒、种子、化肥、医疗服务、住宿服务、餐饮服务、交通运输服务等国家实行专营或行业管理的货物或服务；（三）租赁、销售、转让不动产；（四）销售应征消费税的货物；（五）年累计开票金额达到120万元以上；（六）相关法律、法规规定不允许代开发票的其他情形。

  三、提供资料

  （一）代开增值税发票缴纳税款申报单（现场领取表格填写）。

  （二）身份证件原件及复印件。

  四、代征税费

  依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，受托邮政网点应当先征收税款，再开具发票。

  （一）增值税

  增值税征收率为3%。小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率），应纳税额=销售额×征收率，纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。北京市按次缴纳增值税的起征点为每次（日）销售额500元。

  （二）个人所得税

  1.利息、股息、红利所得-其他利息股息、红利所得利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。

  2.财产租赁所得-其他财产租赁所得财产租赁所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。

  3.财产转让所得-其他财产转让所得财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原则和合理费用后的余额，为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%。

  4.偶然所得-其他偶然所得偶然所得，适用比例税率，税率为20%。

  5.经营所得-个人取得经营所得（按次核定征收的）其他个人从事生产、经营取得的所得，开票金额达到按次征收增值税起征点的，按规定征收增值税及附加税费，并对超过增值税起征点以上的部分，按0.5%的核定征收率征收个人所得税。

  6.个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等综合所得需要代开发票的，在代开发票环节不征收个人所得税，其个人所得税由扣缴义务人按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号 ）的规定预扣预缴（代扣代缴）。

  （三）城市维护建设税

  以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，与增值税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。2019年1月1日至2021年12月31日期间，对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税。

  (四)教育费附加

  以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，与增值税同时缴纳。教育费附加率为3%。2019年1月1日至2021年12月31日期间，对增值税小规模纳税人减按50%征收教育费附加。季度累计开票金额不超过30万元的缴纳义务人免征教育费附加。

  （五）地方教育附加

  以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，与增值税同时缴纳。地方教育附加率为2%。2019年1月1日至2021年12月31日期间，对增值税小规模纳税人减按50%征收地方教育附加。季度累计开票金额不超过30万元的缴纳义务人免征地方教育附加。

  （六）印花税

2019年1月1日至2021年12月31日期间，对增值税小规模纳税人减按50%征收印花税。