文文问必答——存在增值税欠税还可以申请留抵退税吗？

北京东城税务  2022-07-13 13:51 发表于北京

我是一家批发零售公司符合申请增值税留抵退税的条件，但又存在增值税欠税，请问在计算退还的增量留抵税额时是否有影响？

按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）规定办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人，需同时符合以下条件方可办理留抵退税：

01、纳税信用等级为A级或者B级；

02、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

03、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

04、2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

上述公司既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，则需要按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。

温馨提示

纳税人在应享尽享留抵退税优惠政策的同时，也要注意防范涉税风险哦，为保障您的留抵退税事宜顺利进行，小编梳理了增值税留抵退税相关风险，特提示如下：

自查风险点

是否存在以下情形

（一）企业类型、行业等错选

（二）违规办理行业信息变更

是否准确计算收入和分行业销售额的比重

是否存在：将稽查查补销售额 、未开票收入、视同销售额收入等应计入而不计入收入的情况

是否存在：收入口径错误、不符合差额征税规定而按照差额征收等错误计算收入的情况

是否存在：通过个人收款、现金收款、“阴阳合同”等形式隐匿收入的情况

是否存在：不按规定纳税义务发生时间确认收入、销售收入长期挂账应转收入未转收入等方式延迟确认收入的情况

是否存在：开具不符合规定的红字发票冲减应税收入等方式虚假申报的情况

是否存在：擅自扩大免税范围、免税收入未申报的情况

是否正确选择适用税率并正确计算增值税销项税额

是否存在：注册空壳小规模纳税人企业违规享受低税率、免征优惠转移销售收入的情况

是否存在：混合销售、兼营业务未按规定核算、未使用正确税率申报

是否存在：简易计税和一般计税方法井用但未分别核算计税方法混淆不清

是否准确计算增值税进项税额

是否存在：（一）取得虚开增值税发票  

（二）取得不合规抵扣凭证

（三）票面记载货物与实际入库货物不一致

（四）未按规定开具农产品收购发票

不得抵扣的发票用于抵扣进项税额的情况

是否存在：（一）用于简易征收方法计税项目

（二）免征增值税的项目

（三）集体福利或者个人消费  

以上增值税不得抵扣情形，但未作进项税额转出的情况

是否存在：发生退货、取得销售折让未按规定作进项税额转出的情况

是否存在进销项不匹配、进项销项倒挂的情况

是否存在：进项发票与企业的正常经营业务不符的情况

是否存在：某种商品只有进货而没有销售等情况

是否存在“借壳”骗取退税的情形

比如利用：关联企业转嫁增值税留抵税额的情况

图片来源：北京东城税务