北京市税务局：2019年6月征期和月度热点问题

发布时间：2019-07-16

来源：国家税务总局北京市税务局

       一、征期热点问题

      2019年6月征期货物和劳务税热点问题

  1. 企业员工取得火车票，是否能够抵扣进项，按什么金额抵扣？其他凭证呢？

  答：2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

  1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

  2. 辅导期一般纳税人一个月内多次领购专用发票的，是否要预缴税款？

  答：根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第九条规定，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。

  3. 增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后如何抵扣？如何填写申报表？

  答：根据《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)第四条第一款和第二款规定，(一)增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

  按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管国税机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为其办理通行费电子发票选择确认。

  收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策按照国务院财税主管部门有关规定执行。

  (二)增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

  4. 纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，请问补提时是逐月调整申报表，还是一次性在当期计提？

  答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”）第七条规定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。为简化核算，纳税人应在确定适用加计抵减政策的当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提，不再调整以前的申报表。

  2019年6月征期个人所得税热点问题

  1. 2019版自然人税收管理系统扣缴客户端中，正常工资薪金所得填写好后点击“税款计算”，累计减除费用显示不对或者为零如何处理？

  答：客户端未能带出减除费用主要是扣缴义务人系统操作问题所致。一是请核实任职纳税人受雇时间，确认受雇人员的入职和离职时间是否准确，如误填了离职时间请将受雇人员的离职时间置空。二是请确认系统时间格式是否正确，正确的时间格式应为年-月-日。三是请核实扣缴客户端是否为最新版本。如果不是最新版本，请及时下载并重新保存人员信息即可。

  2.个人所得税扣缴税款三方协议网签后扣款不成功或者查询不到协议，是什么原因？

  答：需要确认签订三方协议的人员信息与当前系统中的人员信息是否一致，如果使用的是不同身份证件信息，则会存在查询不到协议的情况。扣款不成功，需要根据提示判断，如余额不足等，如为系统原因，可联系当地主管税务机关（或服务支持人员）进行原因排查。

  3.个人转让北京企业股权过程中，被投资企业、扣缴义务人和纳税人应如何报告股权转让事宜，办理扣缴（纳税）申报？

  答：一、扣缴义务人事先报告事项：国家税务总局公告2014年67号第六条规定，扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

  二、被投资企业事先报告事项：国家税务总局公告2014年67号第二十二条规定，被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。

  三、被投资企业事后报告事项：国家税务总局公告2014年67号第二十二条规定，被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。

  四、纳税人、扣缴义务人办理扣缴（纳税）申报：

  具有国家税务总局公告2014年第67号文件第二十条规定的情形的，纳税人、扣缴义务人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。

  根据国家税务总局公告2014年第67号文件第二十一条规定，纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税(扣缴)申报时，还应当报送以下资料：

  (一)股权转让合同(协议);

  (二)股权转让双方身份证明;

  (三)按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告;

  (四)计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料;

  (五)主管税务机关要求报送的其他材料。

  2019年6月征期企业所得税热点问题

  1. 企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗？

  答：根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）附件1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）填报说明规定：三、（三）8.第8行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。当本表第3+4-5-6-7行≤0时，本行＝0。

  企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损。

  2019年6月征期财产和行为税热点问题

  1. 公租房占地可以免征城镇土地使用税吗？

  答：根据《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号）规定，对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。本公告执行期限为2019年1月1日至2020年12月31日。

  2019年6月征期征收管理税热点问题

  1.哪些类型的单位可以通过北京市电子税务局办理套餐登记？

  答：在工商部门设立登记（个体工商户除外）的非总分类型的纳税人可以通过北京市电子税务局办理套餐登记。总分机构的纳税人可以通过电子税务局进行单位纳税人登记信息确认；个体工商户和由其他部门批准设立的单位由于登记信息暂无法同步到税务机关，需要到办税服务厅办理信息补录等套餐登记手续。

  2.北京的公司销售坐落于外省的房地产，需要填写《跨区域涉税事项报告表》吗？

  答：根据《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》（税总发〔2016〕106号）第四条规定，异地不动产转让和租赁业务不适用外出经营活动税收管理相关制度规定。

  因此，在异地转让不动产和租赁不动产，不需要填报《跨区域涉税事项报告表》。

       二、6月热点问题

  征收管理热点问题（2019年6月）

  1. 已实行实名办税的纳税人办理税务注销时可免予提供哪些资料？

  答：一、根据《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号）第三条规定，简化税务注销办理的资料和流程

  （一）简化资料。对已实行实名办税的纳税人，免予提供税务登记证件和个人身份证件。

  …… 

  本通知自2018年10月1日起执行。

  二、根据《国家税务总局关于深化“放管服”改革 更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》（税总发〔2019〕64号）第三条规定，进一步减少证件、资料报送

  对已实行实名办税的纳税人，免予提供以下证件、资料：

  （一）《税务登记证》正（副）本、《临时税务登记证》正（副）本和《发票领用簿》；

  （二）市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件）；

  （三）上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）；

  （四）项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）。

  ……

  本通知自2019年7月1日起执行。

  2.纳税人需要做实名认证，在哪里做？怎么做？

  答:从5月1日起，纳税人在北京电子税务局“实名办税人员维护”模块中办理实名信息采集、关联、验证变更等业务。

  登陆北京市电子税务局-我的信息一纳税人信息一实名办税身份信息采集模块，可点击人员列表对应的“实名认证”按钮，或在关联新用户时系统自动跳转至实名认证流程，可使用“支付宝人脸识别”、“微信人脸识别”或“银联银行卡四要素认证”的方式完成实名认证。

  3. 银行的开户许可证取消了，纳税人在办理存款账户账号报告时，银行开户登记证号如何填写？

  答：取消了开户许可证，建议填写银行出具的账户账号开立证明上注明的登记编号。

  财产和行为税热点问题（2019年6月）

  1. 非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，涉及到的房屋权属变更是否需要缴纳契税？

  答：根据《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）文件第一条规定，企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

  企业所得税热点问题（2019年6月）

  1. 差旅费是否能在企业所得税前扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的符合上述规定的差旅费支出准予扣除。

  个人所得税热点问题（2019年6月）

  1.自然人税收管理系统扣缴客户端个人所得税申报密码是什么？如何重置？

  答：申报密码是验证扣缴单位办税授权的一种安全保障措施，只有拥有该扣缴单位申报密码的人员，才能在客户端中进行相关敏感信息的操作（如申报表报送、专项附加扣除信息下载等）。

  申报密码的首次发放和日后忘记重置，法人代表和财务负责人可以通过个税APP或者个税WEB进行。同时，也提供到办税服务厅申请发放或重置功能，办税人员在得到企业授权后，可以到办税大厅申请发放或者重置。

  2.个人提供建筑服务，应如何缴纳个人所得税？

  答：根据《国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知》（国税发〔1996〕127号）第三条规定，承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。

  从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照经营所得项目计征个人所得税。

  从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

  货物和劳务税热点问题（2019年6月）

  1. 预缴地实现的月销售额未超过10万元，指差额扣除前还是扣除后的销售额？如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的余额确认是否超过10万还是扣除前的金额确认？

  答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的差额确认销售额，及是否适用小规模纳税人10万元免税政策。

  2. 一个建筑企业在同一个预缴地有多个项目，每个项目不超10万，但是月总销售额超10万，以哪个销售额为标准判断是否需要预缴税款？

  答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元。

  3. 根据国家税务总局公告2016年第14号第四条“小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。”

  问：现在国地税合并之后，如果机构所在地和不动产所在地一致，是否还需要预缴？如不需预缴，在向机构所在地申报时能否按国家税务总局公告2019年第4号第一条的规定进行减免税？

  答：机构所在地和不动产所在地一致，如果在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款；如果超过10万元的，当期仍需预缴税款。

  4. 国家税务总局公告2019年第4号第五条规定，“转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人”，只要满足这一个条件吗？是否还需要符合其他条件？

  答：1.办理转登记的一般纳税人满足转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万的条件，但是2019年只能办理一次转登记。2.不需要符合其他条件。