12月转一般纳税人，10、11月让补申报并罚款

留言时间：2019-12-26

咨询对象 河南省税务局

问题内容 我公司12月小规模转一般纳税人，当月生效，现主管分局让补申报10、11月增值税、附加税等税种并缴纳罚款，因我公司之前是小规模纳税人，7-9月已正常申报，10、11月不须申报，请问这是税局人员核定税费种生效日期的问题还是我公司的问题，我公司应该缴纳罚款吗？

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答复机构 河南省税务局

答复时间 2019-12-30

答复内容 您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定：“第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。……

   第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。……

   第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。……

   第六十四条 ……纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

   二、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第三十二条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

   三、根据《河南省国家税务局 河南省地方税务局关于发布＜河南省税务系统行政处罚裁量标准适用规则（试行）＞和＜河南省税务系统行政处罚裁量标准（试行）＞的公告》（公告[2014]第7号）规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。轻微违法行为：超过法定期限7日内未办理的。责令限期改正，可以处300元以下罚款。……

   ……纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。……纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。……

   因此，如您为季中转一般纳税人，可在网上电子税务局进行申报。纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。需要提醒的是，纳税人需要在登记生效的次月份征期内办理两项申报业务：一是办理3月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策。对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人，或由小规模纳税人登记为一般纳税人、小规模纳税人纳税期限核定为按季的，纳税人对应属期申报销售额均统一以季度销售额30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或是纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，都会涉及相关处罚，具体处罚标准请参考上述文件规定。具体征管事宜您可联系主管税务机关进一步确认。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。