咨询服务费纳税税率

留言时间：2019-12-18

咨询对象 河南省税务局

问题内容 朋友在建设单位即房地产开发商单位从事咨询服务，咨询服务费按什么收取费率，我查询鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。 翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。一般纳税人适用税率6%，小规模纳税人征收率3%。但当地税局解释前期按照3%，后期应按劳动报酬所得税进行缴纳税率，按照20%起进行缴纳？请问应哪个税率缴税？

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答复机构 河南省税务局

答复时间 2019-12-20

答复内容 您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，……附件1：营业税改征增值税试点实施办法……第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。……第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。……附：销售服务、无形资产、不动产注释……6.鉴证咨询服务。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。……（3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。 翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

   二、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）规定，第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：……（二）劳务报酬所得。……居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税……第三条 个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）。……第六条 应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。……劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。……附件1：个人所得税税率表一（综合所得适用）

  三、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定，附件：个人所得税税率表及预扣率表……第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件）……居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。……个人所得税预扣率表二……预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的，预扣率（%）：20%……

   因此，根据上述文件规定及您的描述，1.增值税方面，一般纳税人提供咨询服务，增值税适用税率为6%，小规模纳税人及其他个人提供咨询服务，增值税征收率为3%。2.个人所得税方面，居民个人从事劳务报酬，以收入减除费用后的余额为收入额，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。在预扣预缴环节，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。税率可参考个人所得税预扣率表二。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得收入额，并入年度综合所得计算应纳税款。劳务报酬所得，以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。税率参考个人所得税税率表一（综合所得适用）。具体事宜建议您联系主管税务机关确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。