压覆探矿权补偿需要交纳相关税费

留言时间：2020-03-09

咨询对象

河南省税务局

问题内容

我公司（以下简称“甲方”）为支持乙方（是有限公司，以下简称“乙方”）工程建设，甲方同意乙方在压覆探矿权范围内实施工程，同意终止压覆区目前正实施的勘查工作，甲方同意申请采矿权时放弃被压覆探矿权范围内的采矿权利。乙方因工程施工，造成甲方已探明的矿产资源不能开发利用及甲方勘查投入的损失，乙方承诺按照国家和省相关规定，对甲方进行补偿。具体补偿费用将依据甲乙双方共同委托的第三方中介机构评估结果并另行签订补偿协议。经第三方评估后探矿权价值为800万，与乙方签订补偿协议，补偿金额为800万，请问我公司收到该补偿金额涉及哪些相关税费？

附件

压覆探矿权补偿需要交纳相关税费.docx

答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-03-10

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1……第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。……第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，……第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，……附：销售服务、无形资产、不动产注释……二、销售无形资产……销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。……自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

   二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

   三、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号) 规定，第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，……

   四、根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（国务院令第448号）规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，……

   五、根据《河南省财政厅 河南省地方税务局 中国人民银行郑州中心支行关于印发〈河南省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》(豫财综〔2011〕4号)第三条规定，地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的2%征收。

   六、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定，第二条 下列凭证为应纳税凭证：……2.产权转移书据；……附件：印花税税目税率表……产权转移书据,包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同……

   七、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

   八、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定，“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定？“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

   九、企业所得税，按照主管税务机关核准的征收方式确定应纳税额的计算，适用相应的企业所得税政策。

   因此，鉴于您单位业务的专业性，具体事宜建议您联系主管税务局机关结合实际业务进一步界定。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。