个人所得税相关问题

留言时间：2020-03-06

咨询对象

河南省税务局

问题内容

1、公司在节日期间会以工会经费的账户给员工发礼品。这个礼品是否需要计入工资薪金缴纳个人所得税？（每个月会从员工工资中扣除一部分金额缴纳至工会，作为工会经费）

2、在疫情期间由于工作需要，给员工购买外卖。外卖是否需要代扣代缴个人所得税？

附件

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答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-03-09

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

    一、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第十一条规定：个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

   二、根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）规定，二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

  三、根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条第一项规定：企业未办职工食堂统一供应午餐的支出，计入企业职工福利费。按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除规定扣除。 第二条第二款规定：企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。因该企业以非现金形式提供午餐，不属于午餐费补贴，无须代扣个税。

   因此，根据上述文件规定，从职工福利费、工会经费中列支的人人有份的项目，不论以什么名目发放，均需要并入纳税人的工资薪金收入计征个人所得税。疫情期间由于工作需要，给员工购买外卖，以非现金形式提供午餐，不属于午餐费补贴，无须代扣个税。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。