差旅费抵扣进项税

留言时间：2020-04-26

咨询对象

河南省税务局

问题内容

问题1：企业在自己经营地或注册地发生的住宿费，取得增值税专用发票，可以抵扣项税额吗？例如：由于员工加班太晚，发生在公司附近的住宿费（属于正常经营的加班费用性质，不属于职工福利性），取得专票。问题2：企业接受审计、税务顾问业务，合同约定由企业承担乘车、住宿费。开展审计、日常咨询业务发生的住宿费是否可以索取专用发票抵扣进项税？

附件

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答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-04-26

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   因此，如果您公司所产生的住宿费用，取得专票，且不属于上述项目，可以正常抵扣进项。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。