出口退税问题

留言时间：2020-04-24

咨询对象

河南省税务局

问题内容

我是一个外贸企业，具有一般纳税人资质，我从个人手中购进一批货物，无法取得增值税专用发票进项发票，目前货物已出口，对于这批货物，我是适用免税政策还是视同内销征税政策？

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-04-26

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定，一、适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务 对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税[以下称增值税退(免)税]政策：(一)出口企业出口货物。本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。……二、增值税退(免)税办法……(二)免退税办法。不具有生产能力的出口企业(以下称外贸企业)或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。……七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 下列出口货物劳务，不适用增值税退(免)税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税(以下称增值税征税)：(一)适用范围。适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：……1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物 〔不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物〕。……5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。

   二、根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第五条规定，外贸企业出口货物免退税的申报……（二）申报资料……5．下列原始凭证（1）出口货物报关单；（2）增值税专用发票（抵扣联）……

   三、根据《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第22号）规定，二、外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票，分别按以下对应要求申报并提供相应资料：……外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。……

   根据上述文件规定及您的描述，如您单位是外贸企业，属于增值税一般纳税人，适用于出口免退税办法。因出口退税需提供增值税专用发票，如未取得增值税专用发票，可享受出口免税政策，但无法申报退税，不视同内销征税。建议您参考上述规定，具体事宜您可联系主管税务机关确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。