建筑劳务公司差额征税

留言时间：2020-05-12

咨询对象

河南省税务局

问题内容

我公司是一家小规模建筑劳务公司，为浙江一家建筑公司提供劳务20万元，其中人工工资，社保18万元。我公司能按差额2万元，开具5%增值税征收率的差额征税普通发票吗？

附件

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答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-05-14

答复内容

   您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条的规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。……选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

   因此，根据上述文件及您的描述，如您单位属于提供劳务派遣服务适用差额征税，可以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。开票时在系统中录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。您单位在申报时，应根据上述填表说明将扣除前销售额、扣除额、扣除后销售额以及税额分别填写到申报表相应栏次中进行申报，并按照扣除后的税额缴纳税款。具体涉税事宜建议您联系主管税务机关进一步确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。