税务机关对纳税人税收风险程度高中低如何确定？

留言时间：2020-05-20

咨询对象

河南省税务局

问题内容

根据税总函〔2019〕64号《国家税务总局关于进一步做好纳税人增值税发票领用等工作的通知》第二条积极推进发票领用分类分级管理之规定：

  对于税收风险程度较低的纳税人，按需供应发票；对于税收风险程度中等的纳税人，正常供应发票，加强事中事后监管；对于税收风险程度较高的纳税人，严格控制其发票领用数量和最高开票限额，并加强事中事后监管。

请问：1、税务机关应该依据哪个文件确定纳税人的税收风险等级？

2、对于税收风险程度较低、中的纳税人，按需或正常供应发票；此文件只是规定按应该给纳税人供应发票，并没有明确税务机关的发售发票的流程。办税服务大厅在受理纳税人申请调高发票使用量后，是否需要流转到管理分局进行确认？

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-05-21

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）第十八条规定，纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。……

   二、根据《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）规定，纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。以上两类纳税人生产经营情况发生变化，需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照规定即时办理。

   三、根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）第五条规定，实行分类分级规范化管理

对增值税发票实行分类分级规范化管理，提高工作效率，减少办税环节。（一）以下纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照纳税人需要即时办理： 1.纳税信用等级评定为A类的纳税人；2.地市税务局确定的纳税信用好，税收风险等级低的其他类型纳税人。（二）上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用本条第（一）项规定。（三）辅导期一般纳税人专用发票限量限额管理工作，按照《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》有关规定执行。……

   四、根据《河南省税务局税收业务规范》规定 1.2.1.1发票领用……（三）注意事项 1.辅导期增值税一般纳税人专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发放专用发票数量不得超过25份。……2.以下纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税人需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照纳税人需要即时办理：（1）、纳税信用为A级的纳税人。（2）、市级税务机关确定的纳税信用好、税收风险等级低的其他类型纳税人。上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用本项即时办理规定。3.纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量，纳税人生产经营情况发生变化，需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照规定即时办理。4.纳税信用为D级的，增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，增值税普通发票领用实行交（验）旧购新、严格限量供应。……1.2.1.2普通发票核定 ……（二）办理环节 ……受理：纳税服务部门；……（三）注意事项1.对纳税信用评价为A级的纳税人，普通发票按需领用。2.对纳税信用评价为D级的纳税人，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。……1.2.1.3增值税专用发票核定……（二）办理环节……受理：纳税服务部门……确认：税源管理部门……（三）注意事项……2.对纳税信用等级为A、B级的正常纳税人，首次核定发票用量时，手续齐全的，按照纳税人需要即时办结。3.税务机关为纳税信用等级为C、M级的正常纳税人办理发票首次核定，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份，按照规定即时办结。4.上述纳税信用等级为A、B、C、M级的正常纳税人是指尚未发现存在风险疑点的纳税人。……1.2.1.4增值税普通发票核定 ……（三）注意事项……

   因此，1.建议您参考《纳税信用管理办法》以确定您单位的纳税信用等级及税收风险。2. 暂不清楚您单位是办理哪类发票票种调整，您可以登陆国家税务总局河南省税务局网站 (http://henan.chinatax.gov.cn)，在“首页”-“办税指南”中查看相关发票核定调整办理流程。具体事宜您可联系税务机关进一步确认

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。