小规模纳税人开具增值税专用发票适用征收率

留言时间：2020-06-24

咨询对象

河南省税务局

问题内容

我公司是小规模纳税人，有部分合同要求需开具增值税专用发票，且合同约定的税率为3%，但有的合同未明确约定税率。现在因为疫情，小规模纳税人税率降为1%后，是否可以在当月既开具3%征收率的增值税专用发票，又开具征收率为1%的增值税专用发票？

附件

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答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-06-29

答复内容

河南税务12366指挥中心答复：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

  根据《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）规定，《财政部？税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部？税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

   增值税小规模纳税人根据实际业务需要，为购买方就某一笔业务开具3%征收率增值税专用发票的，需要就该笔业务按3%征收率申报缴纳增值税。未开具专用发票的其他适用3%征收率的应税销售收入，仍可以适用增值税小规模纳税人复工复业增值税减征或免征政策。”

   由此可知，您作为小规模纳税人，疫情期间，在当期既可开具3%税率的增值税专用发票又开具1%税率的增值税专用发票。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。