租用农民的土地支付的出让金如何取得发票？

留言时间：2019-06-13

纳税人所属地

河南

问题内容

老师你好，我公司租用农民的土地支付的出让金如何取得发票？

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2019-06-14

答复内容

您好！您咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。……第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

   二、根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定，附件：增值税发票开具指南 第二章 增值税发票开具基本规定 第一节纳税人开具发票基本规定 四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票……第二节 税务机关代开发票基本规定, 一、代开发票范围,(一)已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体工商户)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，发生增值税应税行为，可以申请代开增值税专用发票。(二)有下列情形之一的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票：……4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的。

   三、《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定，三、其他政策……（二）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

   四、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1.营业税改征增值税试点实施办法 第四十六条增值税纳税地点为：……（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

   五、根据《河南省税务局税收业务规范》规定，3.2.1增值税普通发票代开【二、业务概述】税务机关依据纳税人申请，为符合代开条件的单位和个人开具增值税普通发票。【四、附报资料】1.《代开增值税发票缴纳税款申报单》2份；2. 自然人身份证明；……3.2.2增值税专用发票代开【二、业务概述】已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。【四、附报资料】 1.《代开增值税发票缴纳税款申报单》2份；2.自然人身份证明……

   因此，如您描述的“出让金”是指租用农民的土地所支付的租金，则纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。可以由出租方携带上述规定的资料到土地所在地的办税服务厅申请代开发票。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。