个人所得税

留言时间：2021-04-22

纳税人所属地

河南

问题内容

我是一家保险公司雇员（与公司签署的是劳动合同），取得正常工资薪金的同时还营销保险取得了佣金收入，两者在合并计算个人所得税的时候可以扣除25%的展业成本吗（所有收入都仅来自这一家公司）？正常情况下这种情况应该怎么计算个人所得税？

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2021-04-25

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）规定，第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；……

   二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

   三、根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。

   四、根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）规定，二、个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（以下简称“佣金收入”，不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。……六、本公告所称个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。

   因此，根据上述文件规定，若您从事保险营销活动，取得的佣金收入属于劳务报酬所得，而不是并入工资薪金，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。具体事宜您也可以主管税务机关进一步确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。