财税2009 29号文件的佣金包含哪些？

留言时间：2021-05-30

纳税人所属地

河南

问题内容

财税2009 29号文第一条第2款， 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。……其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

请问：

1、本文件规定的佣金和手续费，是否仅指和收入有关的？

2、支付的不属于和销售收入有关的佣金税前扣除是否按本文件规定？比如：按债券额一定比例支付的债券承销费？按招拍挂价格一定比例支付的居间费？

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2021-06-01

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定，第一条 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。……2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。第二条 企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。第三条 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。第四条 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。第五条 企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。……

   二、根据《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号）规定，第一条 保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。第二条 保险企业发生的手续费及佣金支出税前扣除的其他事项继续按照《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）中第二条至第五条相关规定处理。保险企业应建立健全手续费及佣金的相关管理制度，并加强手续费及佣金结转扣除的台账管理。第三条 本公告自2019年1月1日起执行。……

   因此，根据上述文件规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。企业手续费及佣金支出税前扣除时应当注意的具体事项，建议您参考财税〔2009〕29号规定的第二条至第五条相关规定处理，并结合您企业实际情况进行界定，如界定困难您可联系主管税务机关进一步确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。