2016年5月1日-2017年12月31日期间的信托利息如何开票

留言时间：2021-07-05

纳税人所属地

河南

问题内容

财税（2017）56号文规定，对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

请问：（1）该文件所说的2018年前未缴纳的增值税不再缴纳，如何开具发票？

（2）上述期间（指的是2016年5月1日-2017年12月31日期间）没有开具发票的，现在能否补开？如何开具？开票内容如何填写？

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2021-07-07

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）第六条规定，本通知自2018年1月1日起施行。对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳;已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

   二、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号） 第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。……第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

   三、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定, 附件1……附：销售服务、无形资产、不动产注释 一、……（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。……

   因此，根据上述文件规定及您的描述，对于关于2016年5月1日-2017年12月31日期间，如您已经缴纳增值税，需要按照上述文件规定如实开具发票；2018年前未缴纳的增值税不再缴纳，如何开具发票政策中尚无明确规定，具体发票开具事宜建议您联系主管税务机关进一步确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。