投资收益上市公司限售股，股息、红利，企业所得税

留言时间：2021-07-01

纳税人所属地

河南

问题内容

2021年，A公司投资收益B公司股息、红利（B公司上市公司）

自2018年起A公司（居民企业）已持有B公司（居民企业）股份56.43%，至2021年已连续持有超12个月。2021年3月份B公司A股上市流通，A公司持有的B公司股份成为限售股56.43%，B上市公司2021年宣告分红并发放现金股利，A公司该投资收益是否属于所得税法实施条例第八十三条（企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益项投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通股票不足12个月取得的投资收益，中的持有居民企业公开发行并上市流通股票不足12个月取得的投资收益不免税情形，2021年A公司取得的现金股利是否享受所得税免税优惠？

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2021-07-05

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号) 第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：……(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;……

   二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

   因此，根据上述文件规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。建议您参考上述文件，并结合您企业实际情况进行界定是否符合前述条件，如符合规定条件，则可作为企业所得税免税收入。具体涉税事宜您可联系主管税务机关确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。