关于小规模纳税人开具苗木1%专票抵扣增值税问题的咨询

留言时间：2021-07-12

纳税人所属地

河南

问题内容

我司为一般纳税人建筑工程企业，收到苗木小规模纳税人开具发票内容为*林业产品*树木增值税专用发票税率1%，请问能否按9%计算抵扣？如果小规模纳税人开具专票税率3%的呢？谢谢指导。

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2021-07-14

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条的规定，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额，……从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

   二、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第二条的规定，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

   三、根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第二条的规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

   因此，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。您公司购进农产品，如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，你公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额，若销售农产品的小规模纳税人选择享受减征增值税政策，开具1%征收率的增值税专用发票，你公司取得了小规模纳税人开具的1%征收率的增值税专用发票，则需要按照票面税额认证抵扣。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。