长期股权投资 投资收益涉税问题

留言时间：2021-07-19

纳税人所属地

河南

问题内容

一、背景：

      2020年11月居民企业甲公司，通过购买股权的方式取得境内非关联居民企业乙公司35%的股权，将此业务作为长期股权投资核算，2021年7月15日收到乙公司分红100万，甲公司将100万计入投资收益。

     二、问题：

     1、100万投资收益是否属于增值税的应税范围？

     2、100万投资收益是否需要交纳企业所得税？

附件

无附件

答复机构

河南省税务局

答复时间

2021-07-27

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 规定,附件1……第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……销售服务、无形资产、不动产注释……(五)金融服务。……1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。……

   二 、根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号) 规定，一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

   三、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)规定，第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(九)其他收入。……第二十六条 企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入;(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;……

   四、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定，第十七条 企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。……第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

   因此，根据上述文件规定，1.增值税方面，您取得的投资收益应区分保本与非保本收益，如为保本收益，应按规定征收增值税；如为非保本收益，不征收增值税。2.企业所得税，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，可免征企业所得税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。建议您参考上述文件规定并结合实际业务进行界定。具体涉税事宜您可联系主管税务机关确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。