河南省税务局：购买被执行人是公司的法院拍卖房缴税流程

日期：2019.7.15

来源：河南省税务局

        问：购买法院拍卖房，对方是公司，买房承担所有税费，都需要缴纳哪些税款，缴纳各项税款的办理流程是什么

        答：

        一、根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)规定  第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：

        (一)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

  (三)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

 第四条 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

        （一）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。  

        二、根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条规定，增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用10%税率的，税率调整为9%。

        三、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发［1985］19号）第四条规定，城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

        四、根据《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号文件）第三条规定， 教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

        五、根据《河南省财政厅 河南省地方税务局 中国人民银行郑州中心支行关于印发《河南省地方教育附加征收使用管理办法》的通知》（豫财综〔2011〕4号）第三条规定， 地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的2%征收。

        六、根据《企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四条规定， 企业所得税的税率为25%。第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。……

        七、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）规定，第五条 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。第六条 计算增值额的扣除项目： 

        （一）取得土地使用权所支付的金额； 

        ……

       （三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

       （四）与转让房地产有关的税金；

       （五）财政部规定的其他扣除项目。  第七条 土地增值税实行四级超率累进税率：    增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。    增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。    增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

    增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。……

   八、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件：《印花税税目税率表》规定 产权转移书据……立据人按所载金额万分之五贴花。

   九、根据《河南省财政厅关于契税征收管理具体问题的通知》(豫财农税【1997】53号)第二条规定， 经河南省人民政府批准，我省契税税率为4%。

   因此，请您根据上述规定执行，各项申报业务均在房地产所在地主管税务机关完成。具体涉税事宜建议进一步联系主管税务机关。