网络兼职平台公司如何处理付给兼职人员的报酬支出？

留言时间：2020-04-12

咨询对象

河南省税务局

问题内容

业务描述：一，兼职平台揽到业务后，发布到兼职平台，兼职平台注册人员（实名认证，报酬支出公对私银行转账）根据要求完成工作，兼职平台根据每个注册人员的业务量支付酬金。由于没有和这些兼职人员签订雇佣用工合同，兼职平台无法按照工资支出列支费用，而兼职人员又不是在同一地区，要求他们到所属地税务机关代开发票邮寄给兼职平台在现实中执行又难。请问，网络兼职平台能否替税务机关代征代缴税款，汇总开具发票作为费用列支？如果不行，目前兼职平台应该如何对这样的支出进行财务税务处理？

附件

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答复机构

河南省税务局

答复时间

2020-04-13

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定，第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。

   二、根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定，附件……第二章……第一节……一、代开发票范围……（二）有下列情形之一的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票：……4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的。

   三、根据《国家税务总局关于发布<委托代征管理办法>的公告》(国家税务总局公告2013年第24号规定：第五条 税务机关确定的代征人，应当与纳税人有下列关系之一：

   (一)与纳税人有管理关系;

  (二)与纳税人有经济业务往来;

  (三)与纳税人有地缘关系;

  (四)有利于税收控管和方便纳税人的其他关系。

   第六条 代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应当同时具备下列条件：

   (一)有固定的工作场所;

  (二)内部管理制度规范，财务制度健全;

  (三)有熟悉相关税收法律、法规的工作人员，能依法履行税收代征工作;

  (四)税务机关根据委托代征事项和税收管理要求确定的其他条件。

   第七条 代征税款人员，应当同时具备下列条件：

    (一)具备中国国籍，遵纪守法，无严重违法行为及犯罪记录，具有完全民事行为能力;

   (二)具备与完成代征税款工作要求相适应的税收业务知识和操作技能;

   (三)税务机关根据委托代征管理要求确定的其他条件。

   第八条 税务机关可以与代征人签订代开发票书面协议并委托代征人代开普通发票。代开发票书面协议的主要内容应当包括代开的普通发票种类、对象、内容和相关责任。

   代开发票书面协议由各省、自治区、直辖市和计划单列市自行制定。

   四、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）规定，第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

   五、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定，第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

   六、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定，第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。……第十六条 企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

   因此，有关委托代征税款及代开发票的问题按照国家税务总局公告2013年第24号执行。另外，如果对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。如您单位在规定时间未取得相关扣除凭证，则相应支出不得税前扣除。具体事宜建议您咨询主管税务机关。    

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。