河南省税务局：12366热线二月热点问题

发布时间：2019-02-20

来源：国家税务总局河南省税务局

问题一个人所得税个体经营所得1月份月报在哪申报？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定，第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

根据《关于2月份经营所得纳税申报有关事项的提醒》规定，为做好2月份征期经营所得个人所得税的申报，现将2月份征期经营所得申报工作提醒如下：一、定期定额户经营所得的申报缴款仍按原方式和渠道办理。二、对税款所属期为2019年1月以后的经营所得个人所得税月（季）度申报（除定期定额之外），请纳税人使用自然人税收管理系统WEB端申报，或到办税服务厅申报。三、对2018年以前（含2018年度）取得的生产经营所得申报（除定期定额之外），请纳税人通过电子税务局（http://dzswj.ha-n-tax.gov.cn/）、办税服务厅等渠道申报。

因此，请您参照上述文件规定执行，定期定额户经营所得的申报缴款仍按原方式和渠道办理；对税款所属期为2019年1月以后的经营所得个人所得税月（季）度申报（除定期定额之外），请纳税人使用自然人税收管理系统WEB端申报，或到办税服务厅申报。

问题二小规模纳税人有代开的专票和自开的普票，填报印花税和附加税时是否试用增值税小规模纳税人减征优惠政策

答：根据《关于实施小微企业普惠性税收减免有关政策的通知》（豫财税政（2019）7号）第一条规定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，对我省增值税小规模纳税人按50％的税额幅度减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，第三条由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第四条增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第5号）规定，一、关于申报表的修订修订《资源税纳税申报表》《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》《房产税纳税申报表》《城镇土地使用税纳税申报表》《印花税纳税申报（报告）表》《耕地占用税纳税申报表》，增加增值税小规模纳税人减征优惠申报有关数据项目，相应修改有关填表说明（具体见附件）。三、关于减征优惠的办理方式纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。四、关于纳税人未及时享受减征优惠的处理方式纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。五、施行时间本公告自2019年1月1日起施行。……2.城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表……5.印花税纳税申报（报告）表

因此，根据上述文件规定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。不区分代开增值税专用发票及与自开增值税普通发票，自行申报享受减征优惠即可。具体事宜您可联系主管税务机关确认。

问题三个人借款给公司并收取利息是否享受小规模纳税人增值税优惠政策？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1：……第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……附：销售服务、无形资产、不动产注释一、销售服务（五）金融服务……1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。……第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。……

根据《河南省财政厅河南省国家税务局河南省地方税务局关于转发<财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知>的通知》(豫财税政〔2013〕35号)第一条规定，个人提供应税服务的增值税起征点。个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点为：按期纳税的为月应税销售额20000元；按次纳税的为每次（日）销售额500元。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。

因此，如您按次纳税每次（日）销售额超过500元，应按3%征收率缴纳增值税，同时涉及附加税以及个人所得税。如您按次纳税每次（日）销售额未超过500元，免征增值税。

问题四关于个人所得税扣缴义务人代扣代缴，是由员工自己选择计算方法还是扣缴义务人只能选择一种方法，能不能不同的员工选择不同的方法？

答：根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条规定，关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

因此，居民个人取得的2019年以后发放的全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

问题五企业代扣代缴个人所得税手续费返还政策现在还有吗？返还手续费如何办理，都需要提供哪些资料？

答：根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令2007年第85号）第十一条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第20号）第二条规定，下列所得，暂免征收个人所得税……（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

根据《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》（中华人民共和国国务院令第600号）第四十四条规定，税务机关按照税法第十一条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。

因此，税务机关按照《中华人民共和国个人所得税法》第十一条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。具体办理事宜您可联系主管税务机关计会科确认。

问题六设有固定装置免税车辆图册在哪儿可以查询？

答：根据《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第43号）规定，一、设有固定装置的非运输车辆是指用于特种用途的专用作业车辆，须设有为实现该用途并采用焊接、铆接或者螺栓连接等方式固定安装在车体上的专用设备或装置，不包括载运人员和物品的专用运输车辆。二、生产（改装）或进口的车辆符合本公告第一条规定的，按《国家税务总局工业和信息化部关于设有固定装置非运输车辆信息采集的公告》（国家税务总局工业和信息化部公告2015年第96号）规定提交信息、照片及资料扫描件。三、国家税务总局定期对生产企业或纳税人提交的信息及资料进行汇总，符合本公告第一条规定的，编列免税图册。四、生产企业和纳税人可通过国家税务总局官方网站查询免税图册。五、挖掘机、平地机、叉车、铲车（装载机）、推土机、起重机（吊车）六类工程机械和《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第45号）中列示的混凝土泵车，钻机车，洗井液、清蜡车，修井（机）车，混砂车，压缩机车，采油车，井架立放、安装车，锅炉车，地锚车，连续抽油杆作业车，氮气车，稀浆封层车，自本公告施行之日起，生产（改装）或进口上述车辆时，需按本公告规定上传资料，统一在免税图册中列示图片。上述车辆在本公告施行之日前已生产销售（即车辆合格证日期在本公告施行之日前），且无法按本公告提交信息的，主管税务机关依据免税图册中的免税目录办理免税。六、纳税人办理设有固定装置非运输车辆免税申报时，主管税务机关依据免税图册和有关规定，对纳税人提供的车辆照片及有关资料核实无误后办理免税手续。纳税人对提供资料的真实性和合法性承担责任。

根据《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免税图册有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第22号）规定，为进一步规范设有固定装置非运输车辆免税管理，依据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第38号公布)、《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第43号)的规定，税务总局决定调整规范《设有固定装置非运输车辆免税图册》(以下简称《免税图册》)。现将有关事项公告如下：一、2005年1月至2016年5月下发的《免税图册》(总第1册至第50册，以下简称《历史免税图册》)，至2017年7月31日停止执行。二、《历史免税图册》中，符合免税条件并需要列入《免税图册》的车辆，由车辆生产企业或纳税人依照国家税务总局公告2016年第43号、《国家税务总局工业和信息化部关于设有固定装置非运输车辆信息采集的公告》(国家税务总局工业和信息化部公告2015年第96号)和《国家税务总局工业和信息化部关于修改设有固定装置非运输车辆信息采集表和车辆图片要求的公告》(国家税务总局工业和信息化部公告2016年第55号)的规定，于2017年6月30日前重新提交相关信息及资料。税务总局将对生产企业或纳税人提交的信息及资料按规定进行核实，更新《免税图册》。

因此，设有固定装置的非运输车辆是指用于特种用途的专用作业车辆，须设有为实现该用途并采用焊接、铆接或者螺栓连接等方式固定安装在车体上的专用设备或装置，不包括载运人员和物品的专用运输车辆。生产企业和纳税人可通过国家税务总局官方网站查询免税图册。具体涉税情况您可以联系当地车辆购置税办税大厅咨询。

问题七我和我的前夫都有固定单位，离婚后独子判给我抚养，对方支付抚养费，请问在个税子女教育抵扣时我是否可以选择由我一方抵扣1000元每月。

答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定，第五条纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。第六条父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。第七条纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。……第二十九条本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。……第三十二条本办法自2019年1月1日起施行。

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第十二条规定纳税人享受子女教育专项附加扣除，应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。纳税人需要留存备查资料包括：子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。

因此，根据上述文件规定，自2019年1月1日起，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。经由协商，可以选择由父母其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。对于存在离异情况的家庭子女而言，具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。

问题八婚后购买的首套贷款房，想要夫妻两人都抵扣50%，婚前各自首套贷款且婚后分别扣除，这个问题该如何选择

答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定，第十四条纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。第十五条经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。第十六条纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。……

因此，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

问题九二月份例征期到哪天？

答：本月例征期为2月1日至2月22日。

问题十取得专票逾期未认证抵扣增值税业务怎么办理，流程是什么，需要准备什么材料？

答：根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）规定，第一条增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。第二条客观原因包括如下类型：(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;(二)增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期;……(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期;……

根据《国家税务总局关于进一步优化增值税消费税有关涉税事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第36号）第一条规定，自2018年1月1日起，逾期增值税扣税凭证继续抵扣事项由省税务局核准。允许继续抵扣的客观原因类型及报送资料等要求，按照修改后的《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)执行。

根据《河南省税务局税收业务规范》规定，3.7.1逾期增值税抵扣凭证抵扣申请【三、附报资料】1.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》2份；2.增值税扣税凭证逾期情况说明1份；3.逾期增值税扣税凭证电子信息1份；4.逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖纳税人公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）1份；5.第三方证明或说明1份。……

因此，如您取得增值税专用发票在规定期限内未认证抵扣，您可参考文件执行，如属于购买方发生真实交易但由于客观原因造成专用发票未能按照规定期限办理认证，可申请办理逾期抵扣手续，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额；否则，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。具体处理事宜您可参考上述办税流程。