河南省税务局：【税务辅导】2019年终奖个税怎么算？看这个案例你就清楚了！

日期：2019.12.19

来源：河南税务  中税答疑

盼望着、盼望着发年终奖的日子终于快到了忙碌了一年，大家是不是都很期待？

最近公司员工的年终奖个税怎么算，财务小裴可犯了愁，打来电话咨询小编。小编这就用案例来和你一起算算这年终奖的个税。

基本政策

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税〔2018〕164号》可选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：  

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

案例一

小裴2019年12月20日，领取全年年终奖60000元。除年终奖之外，小裴全年工资收入300000元、可扣除的三险一金合计30000元，可扣除的专项附加扣除合计36000元。小裴系居民个人，取得全年一次性奖金，选择不并入当年综合所得纳税。不考虑其他减免或特殊因素。

计算：

（一）年终奖个税计算：

1. 求商数：60000÷12=5000（元）

2. 对照月度税率表，查找适用税率10%、速算扣除数210.

3. 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数=60000×10%-210=5790（元）

（二）综合所得个税计算：

1. 应纳税所得额：

300000（工资收入）-60000（减除费用）-30000（专项扣除）-36000（专项附加扣除）=174000（元）

2. 对照综合所得税率表，查找适用税率20%、速算扣除数16920.

3. 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=174000×20%-16920=17880（元）

结论：小裴年终奖单独纳税，应纳税额5790元；综合所得应纳税额17880元，合计缴纳个税23670元。

案例二

小裴2019年12月20日，领取全年年终奖60000元；除年终奖之外，裴张全年工资收入300000元、可扣除的三险一金合计30000元，可扣除的专项附加扣除合计36000元。小裴系居民个人，取得全年一次性奖金，选择并入当年综合所得纳税。不考虑其他减免或特殊因素。

计算：

1.应纳税所得额=300000（工资收入）+60000（年终奖）-60000（减除费用）-30000（专项扣除）-36000（专项附加扣除）=234000（元）

2. 对照综合所得税率表，查找适用税率20%、速算扣除数16920.

3. 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=234000×20%-16920=29880（元）

结论：小裴选择年终奖合并纳税，合计缴纳个税29880元。

2021年12月31日前，申报全年一次性奖金可选择不并入当年综合所得纳税，也可选择并入当年综合所得纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

政策依据

1.《中华人民共和国个人所得税法》

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

3.《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

来源：中税答疑