国家税务总局：居民个人 2019 年的综合所得如何进行年度汇算？

日期：2020.3.31

来源：国家税务总局

居民个人 2019 年的综合所得如何进行年度汇算？

答：居民个人 2019 年度综合所得收入超过 12 万元且需要补税金额超过 400 元的，或者 2019 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，需要办理年度汇算。即 2019

年 1 月 1 日至 12 月 31 日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用 6 万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去 2019 年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

2019 年度汇算应退或应补税额 =[ （综合所得收入额-60000 元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠） × 适用税率 - 速算扣除数]-2019 年已预缴税额

举例：居民个人兰兰 2019 年共取得工资 144000 元，取得劳务报酬 20000 元，取得稿酬 5000 元，转让专利使用权取得收入 20000 元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计 62400 元。则 2020 年汇算时，兰兰应缴纳的个人所得税计算如下：

年收入总额=144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%)=178800（元）

年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400（元）

全年应纳个人所得税额=56400×10% - 2520 = 3120（元）（温馨提示：全年应纳税所得额超过 36000 元至 144000元的部分，适用 10%的税率，速算扣除数为 2520）

已预缴的所得税额 7608（元）

年度汇算应纳税额=全年应纳所得税额-累计预缴所得税额=3120-7608=-4488（元），兰兰 2020 年可申请退税 4488 元。