2015年减免税统计调查热点问题

1.问：跨地区经营汇总纳税的总分机构，企业所得税由总机构统一计算，并根据比例在总机构与各分支机构间进行分配，请问其调查表“当期应缴税金”和“当期实缴税金”两项应如何填写?

答：企业所得税上，“当期应缴税金”需由总机构汇总填写，分支机构全部填零;“当期实缴税金”根据2014年实际入库的企业所得税款由总机构与分支机构分别填写。

2.问：跨地区经营汇总纳税的总分机构，享受高新技术企业所得税优惠，其优惠后税额在总分机构间进行分配，请问填报减免税情况时，应统一在总机构填报，还是由总机构、分支机构分别填报?

答：优惠仅在总机构调查表中体现。

3.问：减免税调查表中“企业享受减免税起始时间”如何填写？

答：“企业享受减免税起始时间”，指纳税人享受某项减免税政策的起始年度。如某项减免税政策的法律规定有效执行年度为2010年起，而某纳税人从2011年开始享受这项减免优惠政策，则在该栏应填“2011年”(不填月份)。

4.问：纳税人2014年1月份申报2013年12月份增值税税款的时候，享受了防伪税控系统和设备维护费全额抵扣税额的优惠，那么这个计入2014年的减免税优惠并且填报2015年减免税调查表吗？

答：该优惠属于征前减免，且税款所属期在2013年，因此不在此次填报的优惠范围内。

5.问：不享受减免税的企业纳税人，如何填写？

答：不享受减免税的企业纳税人，须核实“纳税人名称”和“纳税人识别号”两项，据实填写调查表上半部分的基本信息，点击左上侧补零按钮，再保存上传。

6.问：对于因季度预缴未享受税收优惠的企业，汇算清缴时产生退税，但截至填报日期尚未实际收到的，是否需要填写该优惠项目?

答：该项目属于征前减免的税收优惠，不受是否实际收到的限制，应填写对应优惠项目。

7.问：分支机构是否需要独立填报减免税调查表?

答：此次调查范围为截至2014年12月31日已办理税务登记的所有纳税人，因此有税务登记的分支机构也应报送调查表。                  

8. 问：2015年办理2014年度汇算清缴时补缴的企业所得税税款是否体现在“当期应缴税金”和“当期实缴税金”中?

答：“当期应缴税金”指企业2014年所属期应缴纳的国税各项税金;“当期实缴税金”指企业2014年实际缴纳入库的国税各项税金。因此，上述补缴税款应体现在“当期应缴税金”; 而不体现在“当期实缴税金”。

9.北京国税减免税调查税种范围是什么？

答：由国税部门负责征收管理的各税种减免税，不包括关税、船舶吨税以及海关代征增值税和消费税减免，也不包括教育费附加等非税收入减免。