固定资产报废、毁损损失税前扣除办税流程

发布日期：2018年07月17日

来源：国家税务总局

一、标题:

  固定资产报废、毁损损失税前扣除办税流程

二、业务概述:

  企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。对企业发生的固定资产报废、毁损损失，按规定应当向主管税务机关进行专项申报。属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

三、政策依据:

  《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)

《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)。

四、办理部门:

  企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

五、纳税人办理时限:

  企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。

六、税务机关办结时限:

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七、办理地点:

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八、应提供资料:

  固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

  (一)固定资产的计税基础相关资料;

  (二)企业内部有关责任认定和核销资料;

  (三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;

  (四)涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明;

  (五)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

九、办事程序:

  企业资产损失按照规定应进行专项申报的，应当逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。

十、告知文书:

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十一、其他说明:

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