税乎网：小规模纳税人申请自行开具专用发票政策要点解析

日期：2019.2.20

         2019年2月3日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号，以下简称“8号公告”）。试点行业从五大行业扩围至八大行业，税乎网为您解读如下：

         一、小规模纳税人自行开具增值税专用发票政策变迁过程

         2016年8月1日起，部分地区（91个城市）开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点

         2016年11月4日起，全国范围内开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点

         2017年3月1日起，鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点

         2017年6月1日起，建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点

         2018年2月1日起，工业以及信息传输、软件和信息技术服务业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点

         2019年3月1日起，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点

         二、纳税人的行业如何判定？

         以税务登记上的国标行业信息为准。税务登记表样式如下：

        税务登记表（适用单位纳税人）——部分内容

         三、如果税务登记信息上的行业有误怎办？

         向税务机关申请变更登记。

         四、申请自开专票有何注意事项？

         如果预计能享受2019年4号公告小规免税的待遇，申请自开票后，不要开具专票，否则不能免税。如果预计不能享受4号公告的免税待遇，可根据客户的需要开具专票或普通发票。

         五、如何申请自开票？

         符合条件的增值税小规模纳税人，若希望通过增值税税控系统专用设备自行开具增值税专用发票，应按照《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》（国家税务总局公告2016年第11号）等文件的相关要求，向其主管税务机关办税服务厅或网上税务局申请办理。申请的一般流程包括：

         1、增值税专用发票票种核定，小规模纳税人需携带《纳税人领用发票票种核定表》、加载统一社会信用代码的营业执照或登记证件原件、经办人身份证等材料；

         2、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批，小规模纳税人需携带《税务行政许可申请表》、《增值税专用发票最高开票限额申请单》、经办人身份证等材料；

         3、增值税税控系统专用设备初始发行/变更发行，小规模纳税人需携带增值税税控专用设备、《增值税税控系统安装使用告知书》、增值税税控系统最高开票限额《准予税务行政许可决定书》等材料。

         具体小规模纳税人申请自行开具增值税专用发票所需流程和材料，请向主管税务机关，或当地税务机关门户网站，或拨打当地12366详细咨询。

         六、如何判断本公司行业登记是否正确？是否是本次8大行业的范围？

         1、8号公告中提及的“工业”属于国民经济第二产业，包括采矿业、制造业电力、热燃气及水生产和供应业 电力、热燃气及水生产和供应业 电力、热燃气及水生产和供应业，详细见《国民经济行业分类GB_T 4754-2017》，因内容较多下表未列示。

         2、8号公告中提及的“鉴证咨询业”在国民经济行业分类2017年中无明确的范围，其范围参考财税【2016】36号文件的规定。

         除上述两大行业外，其它6大行业范围见下表：