税乎网：从最新10个虚开案例说开

来源：税乎网

日期：2019.6.14

       目前受职业化犯罪团伙控制，“空壳企业”虚开发票依然频发高发，严重危害税收秩序和国家经济安全。根据我们目前了解到的信息，各省市税务局都将打击虚开和偷逃骗税当成了2019年的一项重要工作。在6月份，各省市税局陆续公布了一批虚开发票的典型案例，税乎网随机抓取了10个样本进行了数据统计，希望能给你带来一些启示。

        一、虚开发票的特征

        10个案例中，向他人虚开增值税专用发票4起，取得虚开增值税专用发票3起，兼有上述两种虚开方式的3起。其中取得虚开增值税专用发票6起案例中，不能证明是恶意的两起，证明是恶意的4起。详细信息如下：

        上述10个案例，虚开特征和数量统计如下：

        1、走逃失联：被稽查企业走逃失联的6家，上下游走逃失联的2家。

        2、电话不通：包括法定代表人、财务负责人、办税人员，共有6家。

        3、纳税申报：不纳税申报2家，虚假纳税申报2家，申报异常的1家。

        4、 资金异常：包括与上下游企业间，被稽查对象与第三方企业与个人间的资金往来，共有8家异常，主要特征是：资金回流、同日进出，或进入个人账户。

        5、进销不符、无生产经营能力：共有5家，商贸企业购进的货物与销售的货物不匹配，生产企业无生产销售货物的能力。

        6、定额集中开具发票：共涉及3家。因发票的紧张，虚开时都接近最高开票限额开具，集中在某一时间大量暴力虚开。

        7、公司存续时间短：共涉及2家，因虚开不报税的原因，怕税局查出来，开完就跑。

        8、 上游虚开：共涉及6家，通常在定案时需要销售方的税务机关向采购方税务机关出具《已证实虚开通知单》,采购方方能被定性为取得虚开增值税专用发票。

        9、行业登记有误：共有1家。

        10、开票标的：10家全是货物交易。

        二、企业如何应对虚开发票风险

        1、税务登记时据实填写好相关的行业。虽然行业选择出错，不能成为定性的依据，但如果选择错误，与发票上体现的标的所属行业不符时，容易让税局对企业产生不信任。

        2、电话登记正确。在税务登记时、更换法定代表人、财务负责人、办税人员时，及时办理相关信息的变更，尤其是电话的变更，确保税局能及时找到贵司。

        3、工商地址真实。不要在虚拟地址成立公司，尤其是一般纳税人，需要有真实的地址，有真实的租赁合同和发票。

        4、防范上游供应商虚开。对上游企业进行详细的供应商尽职调查，了解对方的生产经营情况，与有实力，有诚信的企业合作。如果上游供应商走逃或开票不报税，下游将面临增值税不能抵扣的巨大风险。

        5、不主动对外虚开。财税人员要及时向老板宣传税法，强调虚开的严重后果，财税人员是防范公司虚开的最后一道防线。

        6、及时进项转出。对外取得的虚开发票，不要认证抵扣，当然是不要接受为妥当。如果事后发现是虚开的发票，应第一时间进项税转出，以规避未来可能存在的各种稽查风险。

        7、证明自己不是恶意取得。发生稽查案例后，提供充分的证据取信税局，包括出入账单、运输单据、合同、付款信息等。如果被判定为恶意取得，可能面临更为严重的后果。

        8、不要无货交易。虚构货物交易是非常愚蠢的做法，因为货物的流动涉及生产能力的认定、货源、运输的证明、出入库的证明等，只要证据链不完整，就非常容易查出，上述十例标的全是货物交易。当然小编不是鼓励你虚开服务发票。

        9、资金支付方式尽量采用转账方式。现金交易在证明交易真实性方面不易被税务机关采信。如确实要现金支付，最好让对方有一个签收的单据。

       10、商贸企业进销应一致。因无加工过程，两者不一致面临巨大风险。

        11、物流证据充实。如果本方在合同中约定承担运输费责任，哪么本方需要有运输发票等单据支持货物交易的真实性。

        12、票款一致。买多少钱的货就付多少钱的款，如果事后达成折扣条款，需要有合同证据支持。

        13、上游开票信息中银行开户行和账号一定要核实清楚，打款也打到上面的银行银户上。

        以上仅是虚开增值税专用发票的粗略分析，我们没有结合刑法、税法条文进行深入展开。但希望税乎网的以上分享能给您实践工作带来帮助。