建筑企业跨地区经营

留言时间：2020-06-02

咨询对象

山东省税务局

问题内容

请问建筑企业既有跨省的分公司，还有省内跨地区的分公司以及同一地区的分公司，怎么计算缴纳增值税和所得税？谢谢

附件

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答复机构

山东省税务局

答复时间

2020-06-03

答复内容

   您好！您提交的问题已收悉。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第二十二条 增值税纳税地点：

  (一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

  根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）

居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)，除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。第三条  汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法：

  (一)统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。

  (二)分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。

  (三)就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。

  (四)汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。

  (五)财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。

  根据《关于印发山东省跨市总分机构企业所得税分配及预算管理办法的通知》(鲁财预〔2018〕9号)第二条，本办法所称跨市总分机构企业，均在我省（含青岛市）内，且跨市（指设区的市，含黄河三角洲农业高新技术产业示范区，下同）设有不具备法人资格的营业机构的居民企业（以下简称总分机构）。

  第三条，总分机构企业所得税在维持现行中央、省、市及市以下分享体制不变的基础上，实行“统一计算、两级预缴、汇总清算、分级管理”的税收征管和预算分配办法。

第四条，统一计算，是指居民企业应统一计算包括所属各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税税额。总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额。

  第五条，两级预缴，是指总机构统一计算当期应纳税所得额、应纳所得税额，按营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，在总机构和二级分支机构之间进行分摊，由总机构和二级分支机构分别就地分期向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。三级及三级以下分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额等统一计入二级分支机构。

 第六条，汇总清算，是指年度终了后，总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、二级分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。

  第七条，分级管理，是指总机构、分支机构分别由所在抵主管税务机关属地进行监督和管理。

具体建议与主管税务机关联系咨询。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。