增值税留抵抵欠税的城建与附加计提和缴纳

留言时间：2020-06-23

咨询对象

山东省税务局

问题内容

2020.2月因疫情原因，进项无法取得，我司应交增值税5万，账上没有钱，形成欠税5万，在2020.3月时取得进项发票进项税4万，认证并形成留抵，用3月进项抵减了2月欠费实际交增值税1万，请问城建税与附加税是按应交的5万元计提还是实交的1万元计提，依据的是哪个政策条文，谢谢！

附件

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答复机构

山东省税务局

答复时间

2020-06-24

答复内容

  您好！您提交的问题已收悉。经批准用增值税留抵税额抵减增值税欠税的部分，应征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。但应区分2种情况：

  一、如果欠缴的增值税没有按规定缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加，应按本期应纳增值税计算城建税、教育费附加和地方教育附加。若没有办理附加税费缓交手续，应按规定加收滞纳金。

  二、如果欠缴的增值税按规定缴纳了城建税、教育费附加和地方教育附加，应按本期应纳增值税减去欠缴的增值税后的余额计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。  

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。