增值税发票风险防控：龙乡税基保卫战-货运篇.ppt

来源：濮阳市华龙区税务局  2021-05-20

龙乡税基保卫战防控增值税发票风险 -------货运篇

李敏

主要内容

壹   召开会议的背景和目的

贰   货运物流行业增值税发票风险现状

叁   当前如何防范增值税发票风险

肆   常用的几个增值税发票风险文件

壹  召开会议背景和目的

一、召开会议背景和目的

  1、 今年为完善落实预防、管理、惩戒相结合的“三位一体”风险防控体系，因地制宜持续强化风险防控措施，遏制虚开虚抵风险，进一步加强增值税发票风险防控管理工作，市局决定在全市开展增值税发票风险防控“龙乡税基保卫战”，由此华龙区税务局以此为契机，      

壹  召开会议背景和目的

以中原分局为据点，由点带面，坚持“标本兼治、打防并举、以防为主”工作思路，使纳税人风险内控意识和税法遵从度明显提升，进而营造合法有序、公平竞争的税收法治环境。

2、随着增值税深化改革，增值税链条向各领域延伸，几乎将所有商业交易纳入增值税上下链条的制约机制当中，发票使用规模扩张，致使虚开、虚抵增值税发票现象进一步显现、放大。

壹  召开会议背景和目的

3、近期区局安排核查新办一般纳税人工作，发现货运行业存在一些问题。

鉴于此，从规范行业秩序出发故召开此会。

贰   货运物流行业增值税发票风险现状

首先货运行业现状特点

（一）货物运输业大部分企业存在财务管理混乱现象

  目前大部分运输公司账簿管理不规范，未按照《河南省国家税务局关于加强陆路货物运输业税收管理的指导性意见》要求实行“一车一档”管理；一些公司主要靠现金交易进行日常结算，但大额运输款项和油卡购油、大宗购油、大宗购气等采购业务并未使用在税务机关备案的基本账户，有的企业虽设置账簿，但账目混乱乱，成本资料、收入、费用凭证科目设置不全，难以准确真实地核算营运收入。

（二）公司实际运营力与申报收入不匹配

 此行业大多数企业车辆多为挂靠车辆 ，有的企业只是对挂靠车辆车主每年定期收取一定的管理费，对其在外所承运的业务，收入情况并没有进行有效地跟踪管理，企业收入难以真实、全面地核算，造成企业申报不实，有代开、虚开发票现象。

贰   货运物流行业增值税发票风险现状

（三）企业油耗比例普遍偏高。根据《河南省国家税务局关于加强陆路货物运输业税收管理的指导性意见》要求，油耗比例监控区间应在30%-40%区间，而多数企业实际油耗比例在45%以上，甚至达到80%以上，存在涉嫌虚开的嫌疑。

（四）进项品目繁多，与行业经营模式不符。诸如购进非车用油，一没仓储、二没销售，涉嫌虚抵进项。

贰   货运物流行业增值税发票风险现状

其次，当前涉嫌虚开发票企业的特征

 1、 虚开企业采取虚假注册、卖壳买壳，快速登记、快速虚开、快速走逃，呈现出团伙化、地区化、老乡化、家族化、职业化、跨地域流窜作案的特点，呈现从城市向农村偏远地区转移的动向。尤其新办商贸企业虚开增值税专用发票的风险日益显现，“短平快”企业及空壳企业逐渐增多，采取进、销商品名称不一致，甚至有销售无购进或是购进异常，利用申报漏洞开完票就跑，总之，虚开企业大多存续期间短，涉案人员在同一区域注册一家公司，在一个月或几个月内虚开得手后，迅速注销或逃匿，又在异地以惯用手法注册新公司作案。

贰   货运物流行业增值税发票风险现状

2、倒票卖票。正常经营企业利用富裕发票“实壳”涉嫌虚开（目前涉嫌虚开多半为半实半虚）；或是不法分子设立开票公司，收取开票费“造壳”虚开；其三，职业黄牛利用票货分离“借壳”虚开；其四，犯罪团伙操控产业链、跨区域，多环节“多壳”虚开。

以上这些现象极大影响了税收公平，扰乱营商环境。

叁   当前如何防范增值税发票风险

  随着“放管服”改革深入推进，在方便守法纳税人的同时，由于与“放”和“服”相适应、更加科学有效的管理措施研究、跟进不够，某些纳税人风险意识不强、纳税知识不了解，在利益最大化理念趋势下，存在侥幸心理，以身试法。故，今天在座的各位，如果您是法人一定要敬畏法律，正常经营；如果您是财务负责人，一定要替您的老板把好风险关，从以下几点自查一下：

1、实际经营地址是否与注册地一致、主要经营者是否是法人、财务核算是否健全、目前经营的业务进销货物名称是否一致；

叁   当前如何防范增值税发票风险

2、是否有资金流转、资金流与货物流是否一致，运费发票内容是否与经营范围相符、资金是否在短时间回流、进项购进是否异常（购进是否为车用油和汽），收入与成本是否匹配、发票开具是否规范。。。。

3、若果企业自己拥有车辆：车辆停放地、账面固定资产；如果挂靠：是否有挂靠合同，是否签署运输合同，运输标的物是什么，建立用车使用台账，以便税务机关核查。

 肆   常用的几个增值税发票风险文件

国家税务总局公告2016年第76号

关于印发《增值税发票风险管理办法（试行）》的通知 税总发〔2018〕51号

国家税务总局公告2019年第38号

谢谢，祝您生活愉快！