徐州市铜山区税务局：个人所得税综合所得汇算清缴热点问题15个

日期：2020.1.9

来源：徐州市铜山区税务局

以下内容节选自《个人所得税政策培训》PPT

1.什么是个人所得税综合所得汇算清缴？

个人所得税综合所得汇算清缴，是实施综合税制的必要配套保障措施。2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税计算方法发生了改变。根据新个税法第二条和第十一条，居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费（即“综合所得”），按纳税年度合并计算个人所得税。有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

2.什么是综合所得？年度汇算涉及其他所得吗？

依据税法，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。综合所得年度汇算，也仅汇算纳入其范围的这四项所得，不包括利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得；经营所得的汇算清缴按原规定执行，不在综合所得年度汇算范围内。

3.综合所得个人所得税计算中，汇算的收入是什么？与收入额有区别吗？这些收入是税前收入还是税后收入？

 “收入”和“收入额”，是综合所得个人所得税计算过程中的专有名词。“收入”，通俗讲即毛收入，也就是常说的税前收入。“收入额”，是计算税款过程中的一个名词。依据税法，工资薪金所得以全部收入为收入额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。具体来说：

工资薪金所得收入额＝全部工资薪金税前收入

劳务报酬所得收入额＝全部劳务报酬税前收入×（1-20%）

特许权使用费所得收入额＝全部特许权使用费税前收入×（1-20%）

稿酬所得收入额＝全部稿酬税前收入×（1-20%）×70%

4.年度汇算时，可减除的扣除项目有哪些？

依据税法第六条，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。因此，年度汇算时，四项综合所得收入加总后，可减除的项目有：

1.基本减除费用6万元；

2.专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；

3.专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出；

 4.依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

5.个人对教育、扶贫、济困等公益慈善事业捐赠。

同时，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

5.员工请扣缴单位代为办理年度汇算，责任怎么区分？

纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理。由扣缴义务人代办年度汇算的，纳税人应及时向扣缴义务人提供本人除本单位以外的2019年度有关收入、扣除、享受税收优惠等信息资料，并对其真实性、准确性、完整性负责。

6.纳税人该通过何种渠道办理综合所得年度汇算？

为便利纳税人，推荐通过网上税务局（手机个人所得税APP或网上税务局WEB端）办理年度汇算；通过该方式申报的，税务机关将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务，以及申报提示提醒和办税进度查询等服务。不方便通过上述方式办理的，纳税人也可以选择邮寄申报，或者办税服务厅申报。这两种方式下，因受理、录入、审核等环节需要必要时间，纳税人办税的时效性（如获得退税时间），比网络申报时间相对长一些。

7.什么是便捷退税？

在为纳税人提供便捷申报的基础上，对年度综合所得收入额不超过6万元但预缴过个人所得税的纳税人，因其事项更简单，为使纳税人尽早获得退税，税务机关推出网上便捷退税功能，这部分纳税人在3月1日至5月31日期间，仅需填报已预缴税额和银行卡信息，即可申请退税。

8.纳税人大概多久能收到退税？

如果纳税人通过网络方式申请退税的，除纳税人填报错误或存在高风险事项外，税务机关在7-10个工作日内作出是否退税决定（比目前其他税种的一般性退税，在接到纳税人申请后30日内查实并办理退税手续的时间大幅压缩），之后由国库办理退税。如果是邮寄申报，或者经审核属于高风险申报的，因为需要录入、审核、资料传递以及与纳税人沟通确认等原因，退税时间将会延长一些。

9.如果纳税人放弃退税，后续还能申请退还吗？

依据税收征管法，纳税人即使当期放弃退税，3年内可申请退还。

10.如综合所得年度汇算需要补税，我该如何缴纳税款？

如果您需要补税，网上申报的可以采用网上银行、第三方支付等方式缴税；如果在办税服务厅申报的，可以POS机刷卡、第三方支付等方式，或者至银行柜台缴税。

11.未按规定办理综合所得年度汇算，会有什么后果？

居民个人未依法如实办理综合所得年度汇算的，按照税收征管法有关规定予以处理，并按规定记入个人纳税信用记录。对需要补税的纳税人，如果不依法办理汇算清缴，将面临税务行政处罚并记入个人信用记录。根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。如纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的，依据税收征管法第六十三条规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

12.申报预填服务指的是什么？怎样才可以享受预填服务吗？

根据已掌握的涉税信息，税务机关为进行网上年度汇算的纳税人自动生成预填申报表，您核对、修改、确认后即可完成汇算申报。

13.纳税人应该什么时候办理综合所得年度汇算？

 如果是居民个人，应当在取得综合所得的次年3月1日至6月30日内办理；如果是无住所居民个人，也可在离境前办理；如果因移居境外注销中国户籍，应在注销户籍前办理。

14.如果纳税人需要补税，可以使用第三方支付吗？

税务机关配合相关部门开通第三方支付等多种缴税渠道，您在网上申报或在办税服务厅申报都可以通过自己习惯的支付方式缴税，更加快捷便利。

15.纳税人有哪些方式办理综合所得年度汇算？

年度汇算有三种方式：自已办、单位办、请人办。

 一是自行办理年度汇算。

二是可向纳税年度支付工资薪金的单位提出申请，通过其代为办理。如果您是保险营销员、证券经纪人，也可通过纳税年度内向您支付劳务报酬的保险公司、证券公司代为办理。

三是可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理，受托人需与纳税人签订授权书并妥善留存。