支持政策多、政府审批快、纳税服务优 走，到国家级经开区投资去！

2022年11月18日 中国税务报 版次：05        作者：本报记者 覃韦英曌 王善宏 通讯员 付思 甘增武 边洛鋡

230家

企业投资决策中，“在哪儿投资”是一个关键问题。其中，国家级经济技术开发区由于支持政策多、政府审批快、纳税服务优而受到不少企业的青睐。商务部最新数据显示，我国目前共有国家级经济技术开发区230家，分布在全国31个省市自治区。

企业投资决策中，“在哪儿投资”是一个关键问题。其中，国家级经济技术开发区由于支持政策多、政府审批快、纳税服务优而受到不少企业的青睐。

商务部最新数据显示，我国目前共有国家级经济技术开发区230家，分布在全国31个省市自治区。其中，北京经济技术开发区是北京市唯一的国家级经济技术开发区，创新发展成果显著。记者在采访中发现，从北京经济技术开发区企业的经验来看，无论是新办落户，发展新兴产业，还是最新科技成果的转化，都需要牢牢抓住涉税管理的关键点，有效防范税务风险。

入驻新园区：

借力纳税服务解决涉税问题

高精尖的产业结构，科学的发展规划，优越的营商环境……作为我国改革开放、创新发展的新高地，230家国家级经济技术开发区吸引越来越多的市场主体驻足落户。从1992年7月第一家企业开工建设，截至2022年10月，北京经济技术开发区的市场主体数量已经超过7.5万个。

目前，企业落户国家级经济技术开发区，主要通过两种方式——新设立企业或异地迁移。针对不同的入区方式，各地税务部门推出了各类纳税服务便利举措。

在北京经济技术开发区，针对新办企业，国家税务总局北京经济技术开发区税务局联合市场监管等部门，设置开办专窗，推出限时办、简流程、一网通办等便利措施，实现“开业登记一件事联办”全覆盖，实现税务Ukey“线上办+区内免费寄”，并会同中国人民银行营业管理部，依托政务服务数据共享平台，成功实现纳税人缴费人银行账户信息的共享，纳税人缴费人“一键操作”即可完成税务端存款账户备案、三方协议签署的全部操作。针对异地迁移，北京经济技术开发区税务局推出了跨省迁移涉税事项便捷办理服务，企业异地迁移可以实现“无缝链接”。不仅如此，北京经济技术开发区税务局还推出了一系列个性化服务，创新“亦税课堂”云端培训，依托千万级浏览量漫画品牌“税宝精灵”，推出8个系列政策图解，量身定制“一揽子”宣传辅导服务，以满足新入区企业的各类涉税需求。

得益于税务部门的优质服务，SMC投资管理有限公司顺利在北京经济技术开发区安家落户。据公司税务人员荣耀介绍，SMC投资管理有限公司于2020年12月在北京经济技术开发区新办成立。按照现行规定，新办企业的发票申领有额度和数量限制，这导致SMC投资管理有限公司的发票开具能力远远满足不了集团业务需求。为了解决这个难题，荣耀和同事积极与主管税务机关沟通协调，并在税务部门的帮助下，成功申请北京市税务局发票申领“白名单”，即时提高发票申领额度，集团用票需求得到满足。

北京经济技术开发区税务局征收管理科科长陈羽佳说，一些新入驻园区的企业，尚处于高速成长的阶段，涉税管理能力有待进一步提升。对这些企业来说，依托税务部门的服务举措，各类涉税事项的梳理工作更要做实做细，才能更好实现税企之间的“双向奔赴”。

陈羽佳提醒，对于办理异地迁移的企业，在办理迁移申请前，务必及时梳理自身情况，确定是否存在已发起未办结的退税申请等待办任务，是否存在欠税尚未缴清、税收违法行为尚未处理完毕等情况，及时处理完结，并通过电子税务局“终止网签三方协议”模块终止三方协议。对于存在有效出口退税备案的，需要先在电子税务局“出口退税备案变更”模块完成变更后，再提交异地迁移申请。如果是在申报期内提交迁移申请的，建议先完成当期纳税申报，避免导致当期税费逾期申报的情况。

投资新产业：

既要用好优惠也要注意合规

经过多年发展，国家级经济技术开发区科技创新稳步发展，不断夯实新兴产业基础，构建“高精尖”产业发展格局，产业集群优势明显。公开数据显示，2022年1月—8月，北京经济技术开发区汽车及交通设备产业、电子信息产业、装备制造产业、生物工程和医药产业产值累计超过3112亿元。

记者在采访中发现，众多入驻国家级经济技术开发区企业的共性特点之一，是研发投入大、涉税事项多。准确享受与新兴产业息息相关的一系列税收优惠政策，已经成为这些企业日常涉税管理中的“大事”。

北京京车双洋轨道交通牵引设备有限公司是一家专门承揽北京地铁轨道维修工程的高新技术企业。为了增强科技创新能力，企业2022年底预计新增固定资产700万元。其中，购买新机器设备600万元，进行工厂数字化改造100万元。针对这项投资，企业想了解可能享受的最新税收优惠政策。

北京经济技术开发区税务局所得税科科长袁媛说，北京京车双洋轨道交通牵引设备有限公司购进新设备，可以享受相关的税收优惠。2022年9月22日，财政部、税务总局、科技部公布了《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号），其中明确，凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，2022年10月1日—2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并可以实行100%加计扣除。其中，新购进的设备器具，应为除房屋、建筑物以外的固定资产。

袁媛说，享受税收优惠，企业既要做好前期政策适用条件的判别，也要做好后续纳税申报和留存资料管理。尤其是在预缴申报和汇算清缴环节，企业务必准确填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）、《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）和年度纳税申报表《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）有关栏次。日常管理中，企业还要做好留存备查资料的搜集，注意留存有关固定资产购进时点的资料，固定资产记账凭证，购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

在享受各类税收优惠的同时，合规管理也不容忽视。北京经济技术开发区税务局第一税务所所长彭艳红告诉记者，通常来说，国家级经济技术开发区内的企业，研发活动都比较普遍，而在研发创新、生产制造的过程中，难免发生直接向环境排放应税污染物的行为。这种情况下，企业就需要关注环境保护税的合规管理，并利用好电子税务局进行纳税申报。

具体来说，企业可通过电子税务局“财产和行为税税源采集”模块，完成相应污染物基础“税源信息”采集；然后，从下拉菜单中选择“申报计算及减免信息”，据实选择税款所属期，填写污染数据进行申报。如果在数据填写过程中遇到疑问，或是在提交申报数据过程中遇到系统拦截，企业还可通过电子税务局中的“在线导办”功能，获得帮助。

转化新成果：

不同情形有不同实操要点

创新，是国家级经济技术开发区的金名片。各地国家级经济技术开发区大力促进基础研究和科技成果转化，实现了从“科研成果”到“生产力”的有效转化。以北京经济技术开发区为例，作为具有全球影响力的科技成果转化承载区，截至2022年10月，已促成600余项中关村科学城、怀柔科学城、未来科学城“三城”项目转化落地。

目前，企业比较常见的科技成果转化方式，主要是成果自用以及对外转让。企业科技成果转化方式不同，涉税管理实操要点也不同。

将科技成果投入自用，是许多企业开展研究开发的主要目的之一。北京经济技术开发区税务局所得税科科长袁媛提醒，在这种情况下，企业应及时针对研发活动中发生的研发费用，相应进行资本化或费用化处理。在内部税务管理时，还要结合研发费用加计扣除政策的相关规定，按照会计制度要求，对研发支出进行会计处理。同时，对享受加计扣除的研发费用，按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。值得注意的是，在会计核算时，务必划分清楚研究开发和生产经营两部分，以保证可以充分享受研发费用加计扣除政策。

袁媛说，实务中，一些高新技术企业在科技成果转化过程中，还会给予本企业相关技术人员股权奖励。这种情况下，企业应按照《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）等相关规定，履行个人所得税代扣代缴义务。如果取得股权奖励的企业技术人员需要分期缴纳个人所得税的，企业还要注意制定分期缴税计划，按照规定的时间向主管税务机关办理分期缴税备案手续，并按照要求报送高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议、《个人所得税分期缴纳备案表（股权奖励）》等资料。

企业科技成果转化的另一种主要方式，是对外进行科技成果转让。根据企业所得税法及其实施条例、《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等相关规定，企业对外转让科技成果，可以享受增值税免税优惠和企业所得税减免优惠。

凡事预则立，不预则废。从北京海纳川汽车部件股份有限公司的经验来看，将管理环节前置，按照技术合同登记备案要求，制定技术转让合同范本，及时履行相关备案手续，强化税务合规，是做好科技成果转化涉税管理的关键一环。按照政策要求，在享受上述税收优惠之前，企业须持技术转让、开发的书面合同，到所在地省级科技主管部门进行认定，取得审核意见证明。在税务部门的精心辅导下，北京海纳川汽车部件股份有限公司财务部门与技术中心对技术转让相关业务流程作了梳理，及时履行技术合同登记备案要求，将税务安排前置，以便在合规的前提下，合理合法做好科技成果转化等各项业务的涉税管理工作。