北京税务局：小规模纳税人代开专用发票附加税费缴款方式有变化

来源：税乎网

日期：2019.6.13

        一、之前的方式

        代开发票时仅扣增值税，附加税由企业在增值税申报期内申报缴纳。

        二、目前的方式

        1、代开发票时直接扣增值税和附加税费。

        2、植入了以下规则

        A、如果代开的发票金额超过30万，代扣城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，税费率分别为3.5%,1.5%,1%,合计6%。

        B、如果代开的发票不超过30万，仅代扣城市维护建设税，且按3.5%的税率征收，教育费附加和地方教育费附加免征。

        C、如果本月多次代开，或一次开多张，税局系统仅针对单张发票的金额来判定，而不是合计所有代开的发票金额。像上面两图就是同一纳税人同一天代开的两张发票。

        三、目前的问题

        需要税务局友情提醒多次代开发票的纳税人，在上述二、B情况下，可能存在补征教育费附加和地方教育费附加的可能。广大小规纳税人需要注意在征期不要漏缴税费。像上面二张发票合计后金额超过30万，此时应补缴代开环节少征的税费。

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