国家税务总局安阳市税务局关于发布《国家税务总局安阳市税务局法律风险防控办法(试行)》和《国家税务总局安阳市税务局行政相对人违法风险点（试行）》的公告

国家税务总局安阳市税务局

全文有效

2020.10.12

为推进服务型行政执法建设工作，依法深入推进行政指导，为行政相对人提供法律风险防控，经向社会广泛征求意见，国家税务总局安阳市税务局整理出了《国家税务总局安阳市税务局行政相对人法律风险防控办法（试行）》和《国家税务总局安阳市税务局行政相对人违法风险点（试行）》，现予以发布。

特此公告。

附件：

1. 国家税务总局安阳市税务局法律风险防控办法(试行)   

2. 国家税务总局安阳市税务局行政相对人违法风险点(试行)

国家税务总局安阳市税务局

2020年10月12日

国家税务总局安阳市税务局行政相对人法律风险防控办法（试行）

  第一条  为了贯彻依法治国基本方略，深入推进服务型行政执法建设，营造法治化营商环境，创新行政管理方式，有效防范和化解行政相对人违法行为，有效促进干部依法行政、廉洁从税，促进税收执法权和行政管理权合法合规运行,依据《优化营商环境条例》《河南省行政执法条例》和其他相关规定，结合我市税收工作实际，制定本办法。

  第二条  本办法适用于本市税务系统内行政相对人法律风险防控工作。

  第三条  行政相对人法律风险防控工作，应当遵循以下原则：

 （一）统一领导，分级管理；

  （二）各司其职，协调配合；

  （三）问题导向，持续改进；

  （四）科学合理，客观公正。

  第四条  本办法所称行政相对人法律风险防控，是指市局通过梳理行政相对人违法风险点，分析违法行为产生的原因，依据职责制定防范和化解措施，各级税务机关以行政指导、行政调解等非强制性手段为主，依法促使行政相对人防范、纠正违法行为，主动消除或者减轻违法行为危害后果，防止和减少社会公共利益、他人和自身合法权益遭到损失的制度。

  第五条  市局主要负责人是落实服务型行政执法建设和行政相对人法律风险防控制度的第一责任人。

市局法制科是推进服务型行政执法职能的指导、协调和监督部门，负责协调县区局具体落实行政相对人法律风险防控。

第六条  行政相对人法律风险防控以严格规范公正文明执法为根本要求，以非强制手段优先、最小利益侵害、防控结合为原则，确保行政执法法律效果和社会效果相统一。

市局积极引导县、区级税务机关推动“智慧法律风险防控”建设，引入大数据、智能分析等先进手段，探索开展法律风险等级分类管理，实现科学分析、精准识别、自动预警、主动介入。

第七条  各级税务机关依据法律法规规章，结合立法目的，根据违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度、危害后果消除情况、违法行为人的主观过错、悔过态度等，明确本系统从轻、减轻或者不予行政处罚的具体情形。

第八条  市局定期对县、区级税务机关日常管理、执法检查中发现的违法行为和已办结的行政处罚、行政强制等案件进行梳理，找出行政相对人的违法风险点，并划分相应的法律风险等级。

第九条  行政相对人法律风险通常划分为高风险违法等级、中风险违法等级和低风险违法等级。

法律风险等级应当根据风险事项或风险环节的重要程度、发生概率、危害程度、行政裁量权大小等因素，采取定性与定量相结合的方法进行。

第十条  各级税务机关围绕违法风险点，应当从行政相对人和行政执法机关两方面综合分析违法行为产生的直接和间接原因。

第十一条  从行政相对人方面，主要分析违法行为产生的原因：

（一）是否存在故意、利益驱动、法治观念淡薄、侥幸心理、疏忽大意、过于自信等主观原因；

（二）是否存在对法律、政策不熟悉，生产、经营或生活困难，涉及争议矛盾纠纷等客观原因；

（三）是否存在因生产经营制度不健全，内部管理有漏洞等造成未履行法定义务的直接原因；

（四）突发事件、抢险救灾等其他特殊原因。

第十二条 从以下方面分析在执法和服务中存在的问题：

（一）法律、政策宣传和辅导方面；

（二）税务行政执法科学、合理方面；

（三）信息发布的准确、及时、透明方面；

（四）税务执法检查、巡查等制度方面；

（五）税务行政裁量权的适用方面；

（六）税务执法理念，行政指导融入纳税人日常管理、税务行政执法的全过程方面。

（八）其他税务日常管理、执法和服务中的问题。

第十三条 各级税务机关通过综合分析违法行为产生的主要原因，参照以下指引，制定防控措施。对易发、高发、多发或成因复杂的违法行为，制定综合措施：结合实际制定防控措施，防控行政相对人违法风险。主要从行政机关和行政相对人两方面分析违法行为产生的原因。

（一）属于新技术、新产业、新业态、新模式或者轻微违法违规行为的，建立包容审慎监管制度；

（二）行政许可变更和延续、备案登记、事项申报、行政决定的履行等对行政相对人有时限要求的，应当适时提示，防止逾期；

（三）因对法律、政策理解不到位、缺乏有效沟通的，应当加强辅导；

（四）因生产经营制度不健全，内部管理有漏洞等未履行法定义务而违法的，应当引导行政相对人加强自我管理；

（五）因存在故意、法治观念淡薄、利益驱动、侥幸心理等而违法的，应当注重以案示警、约谈；

（六）存在生产、经营、生活困难的，应当发挥协调作用；

（七）发生疫情防控、抢险救灾等特殊情形的，应当疏导为主，并梳理“免罚”清单。

第十四条  各级税务机关制定的防控措施应当合理，具有针对性、可操作性，采取的方法、手段符合服务型行政执法理念。

第十五条  各级税务机关在梳理风险点、制定防控措施过程中，要采取多种方式，广泛征求并充分吸收社会各界特别是行政相对人的合理意见。

第十六条  各级税务机关按照“成熟一批、公布一批”的原则将梳理的违法风险点(含风险等级)、行政处罚和行政强制等依据(含裁量标准)、防控措施、责任单位等清单，及时通过使于行政相对人知晓的有效途径分批发布，并采取实地走访、现场宣讲、制作播放微视频(微电影、微动漫)等方式大力宣传，便于行政相对人广泛知晓、深入了解。

第十七条  市局组织、协调县、区级税务机关行政执法人员根据制定的措施，积极实施防控。

县、区级税务机关实施防控时，要明确责任分工，注重与行政相对人互动沟通，以行政指导、行政调解等非强制性手段为主，最大限度防范和化解行政相对人违法风险。

第十八条  县、区级税务机关实施风险防控时，采用非强制性手段能够达到行政管理目的的，不得实施行政强制；违法行为情节轻微或者社会危害较小的，可以依法不实施行政强制；确需实施行政强制的，应当限定在所必需的范围内，尽可能减少对行政相对人正常生产经营活动的影响。

第十九条  县、区级税务机关采取行政指导、行政调解等非强制性手段时，应当按照《河南省行政指导工作规范（修订）》《河南省行政指导文书示范文本（修订）》《河南省行政指导文书使用说明》和《河南省行政调解文书示范文本》《河南省行政调解文书使用说明》等相关规定，规范实施。

第二十条  各级税务机关在行政执法中对符合本系统明确的具体情形、适用从轻、减轻或者不予行政处罚的案件，应当履行法制审核和集体讨论等程序。

对行政相对人拒不配合事前防控措施而产生违法行为、事中拒不纠正改正违法行为或者改正后短期内再次违法的，应当严格依法给予处理。

第二十一条 各级税务机关可以通过回访、走访、调查等方式跟踪了解实施防控措施的成效。

第二十二条  各级税务机关应当定期对法律风险防控制度的落实情况进行分析评估，形成报告。成效明显的，编制典型案例广泛宣传，不适宜、不合理的，及时修订完善。

第二十三条  分析评估报告一般应当包括以下内容：

（一）基本情况。梳理违法风险点、制定防控措施的过程和结果，公布和宣传情况；

（二）实施防控。分类或者逐项说明实施防控措施的时间、地点、人员和过程等详细内容；

（三）对比分析。通过对同期同类违法行为的数量、行政相对人的法律遵从度和社会公众的满意度等数据对比，分析落实法律风险防控制度的成效；

（四）总结评估。取得的经验、存在问题和意见建议。

第二十四条 市局将加强对下级行政执法机关的指导和监督，及时研究解决本地、本系统工作推进中遇到的重大问题。建立健全工作激励机制，对工作成绩突出的单位和个人，按照国家有关规定给予表彰或者奖励。

第二十五条  各级税务机关应当严格落实《河南省法治政府建设与责任落实督察工作实施办法》，以督促干、督考结合、奖惩并举，确保本办法落实到位。

第二十六条 本制度自下发之日起施行。

国家税务总局安阳市税务局行政相对人违法风险点（试行）

关于《国家税务总局安阳市税务局关于发布<国家税务总局安阳市税务局法律风险防控办法(试行)>和<国家税务总局安阳市税务局行政相对人违法风险点（试行）>的公告》的解读

为推进服务型行政执法建设工作，依法深入推进行政指导，为行政相对人提供法律风险防控，按照安阳市法治政府建设领导小组办公室《关于推进2020年服务型行政执法建设的通知》（安法政办〔2020〕5号）要求，国家税务总局安阳市税务局将行政相对人违法风险点、风险等级等事项进行梳理，并发布了《国家税务总局安阳市税务局关于发布<国家税务总局安阳市税务局法律风险防控办法(试行)>和<国家税务总局安阳市税务局行政相对人违法风险点（试行）>的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:

一、《公告》发布的背景

为全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中全会及习近平总书记视察河南重要讲话精神，按照《安阳市法治政府建设领导小组关于印发安阳市2020年度法治政府建设工作安排的通知》（安法政〔2020〕1号）文件要求，积极营造法治化营商环境，推进服务型行政执法建设工作，依法深入推进行政指导，提升行政相对人提供法律风险防控意识及能力，《公告》对税收行政管理对象的违法行为、给予何种行政处罚及其幅度和防范措施做出了归集整理。 为更好地保护纳税人合法权益，减少纳税人违法行为，推进税务系统依法行政，市税务局经过广泛调研和征求意见，结合我市税收工作实际，制定了《公告》。

二、发布《公告》的意义

《公告》的发布，力求让广大税收行政相对人和社会公众知晓并深入了解税收领域违法风险防控事项，促使税收行政相对人在税收执法人员的事前警示和教育引导下能够积极预防、主动纠正违法行为，从源头上化解行政相对人“被罚”风险，从而进一步优化税收环境，构建和谐征纳关系。

三、《公告》的主要内容

公告内容由两部分组成。一部分是《国家税务总局安阳市税务局行政相对人违法风险点》，对税收征管法及实施细则等法律、法规和规章的共47类160余种违法行为进行了梳理。另一部分是《国家税务总局安阳市税务局行政相对人法律风险防控办法》，主要是对行政相对人法律风险防控工作适用上的一般原则、原则性要求和工作执行中的共性要求进行了明确。

四、制定《公告》的依据

制定《公告》的依据主要有《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》、《税务 登记管理办法》、《纳税担保试行办法》等法律、法规、规章和规范性文件、《河南省税务系统行政处罚裁量标准适用规则[试行]》和《河南省税务系统行政处罚裁量标准[试行]》。

五、《国家税务总局安阳市税务局行政相对人违法风险点(试行)》中对各类违法违章行为的风险等级、处罚标准划分和制定原则

对各类违法违章行为的风险等级，根据违法的事实、性质、情节和危害结果等情况，原则上划分为三个风险等级：低风险、中风险、高风险；行政处罚幅度范围内,原则上划分为四个裁量阶次，即:轻微违法行为、一般违法行为、严重违法行为、特别严重违法行为。 为使行政相对人直观了解到违法行为的后果，《公告》采取了将风险等级与处罚幅度直接相关联的方式，各风险等级阶次对应不同的处罚标准和违法后果。

六、本公告的施行时间

本公告自发布之日起施行。