山东省地方税务局、青州市地方税务局对个体税收实行“ABC分类分级管理法”情况的调查报告

鲁地税征函[1997]2号

全文有效 

1997年2月4日

国家税务总局：

  根据总局的指示精神，我们组成调查小组，深入青州市地税局及部分基层税务所、个体纳税业户中，对青州市地税局实行“ABC分类分级管理法”的起因、主要内容、方法步骤和初步成效等方面进行了调查，调查情况如下：

  一、实行“ABC分类分级管理法”的起因

  1996年初，国务院决定将个体工商业户的地方税收由国家税务局划转地方税务局管理。青州市地税局从国税局接管5938户个体工商户，每月仅缴纳地方税款10多万元，还不及一个中型集体企业的每月纳税额，近一半的个体户每月缴纳地方税款在5元以下，近三分之一的个体户每月仅缴纳1．8元的税款，与其实际收入情况有很大差距，甚至有些个体户偷税漏税。

  青州市认真贯彻落实党和国际的产业政策，个体经济起步早、发展快，规模日益扩大，在全市经济领域占有举足轻重的地位。个体经济发展与个体税收增长不同步的矛盾越来越突出，漏征税款相当严重，在税收管理上是个薄弱环节，主要存在以下问题：一是定额未能随着经济的变化及时进行调整，基本上长久不变。二是控管不力、缺乏调查研究，对纳税人的经营情况心中无数，税务机关要提高定额没有确切的依据，难以使个体户心服口服，造成税收收入增长上不去，而且征纳关系紧张；三是定额的管理权限过于分散。个体户的定额完全由各基层税务所确定，没有从全市个体户经营状况的角度来考虑，造成各税务所之间个体税负的不平衡；四是没有建立相应的监督机制，不可避免出现一些“人情税”“关系税”的情况；五是定额偏低分配不公和国有集体不是在同一个起跑线上竞争。

  根据党中央、国务院关于加强个体经济管理的有关指示精神，青州市地税局从实际出发，大胆探索，改革定期定额征收办法，对个体经济实行“ABC分类分级管理法”，加强了对个体工商业户税收的征管。

  二、“ABC分类分级管理法”的主要内容

  ABC分类分级管理法是：根据国务院、国家税务总局和《征管法》的有关规定，在调查测算的基础上，参照其他经济性质同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的收入额和利润率来测算个体户的收入及盈利水平，分行业、分项目、采用成本加合理费用和利润的办法，对全市所有个体户税负水平划分为不同的档次，分为A、B、C三类，每一个类别又分别分作A、B、C三级，形成了统一的个体户税负标准，通过民主评议和公开办税的形式，确定每一个业户的定额，并建立和完善申报纳税制度和停歇业等管理制度，促使个体户及时足额缴纳税款。

  该局根据上述思路适时改变过去专管员分户管理个体税收的旧模式，按照“管理服务、征收监控、税收稽查、政策法制”四个系列，分别明确局机关各职能单位、基层行收单位、稽查部门、税务代理部门在个体税收征管中的不同职责，初步建立起“征收、管理、稽查”相互监督、相互制约的个体税收征管体系。

  (一)局机关税政科、征管科、计会科等职能部门在个体税收征管中主要负责：全市个体税收政策贯彻实施，测算调整个体税负标准，下达个体税收任务，通过计算机监控各个征收单位征管质量，审批个体户具体定额和停歇业。

  (二)征收单位在个体税收管理中主要职责：根据登记管理控管税源、督导个体业户按时据实申报缴结税款，对不按期申报业户进行催报催缴，提供辖区内新开个体业户的生产经营情况，上报市局据以确定定额。

  (三)强化个体税收税务稽查。各基层征收单位的职责明确后，市局及时把一部分管理户的专管员调整充实到稽查队伍，使稽查人员增加到36名，占一线征管人员的40%以上，对个体税收检查全部由稽查分局负责。稽查主要包括以下内容：一是查漏管户，采取巡查的方式，充分利用群众举报线索，对没有挂牌经营的业户进行重点检查。二是查申报不实户，由市局征管科将纳税清册与计会科提供的业户税款入库数进行对照，筛选出纳税低于级次标准的业户，用微机打出名单提交市局稽查分局，有的放矢的进行稽查，修正纳税户申报纳税行为，保证个体税收及时足额入库。

  三、“ABC分类分级管理法”的主要实施步骤

  (一)开展了广泛深入的个体户税源情况的调查测算。自1996年6月份开始，青州市税局充分发挥社会化办税的形式，积极争取各有关部门的支持，首先向市委、市政府作了汇报，由市政府主持召开各乡镇、办事处负责人会议，布置个体经济税源调查工作，各乡镇、办事处也相应召开有关部门会议作了安排。在取得有关部门支持后，对辖区内的个体工商业户从地理位置、营业面积、经营项目、资金状况、从业人员、纳税数额等逐村逐户进行调查，历时一个月，共掌握了6165户的生产经营基本情况，建立健全了纳税基础资料。继而又对个体工商户的税源及税收负担进行了调查测算，采取抽样调查的测算方式，对分布在城区、平原、山区的27个行业、100多户有代表性的个体工商业户进行了重点调查测算，在具体调查测算过程中，一是明察，采取查柜台记录、查购销合同、盘存货物等方式，了解业户的生产经营情况。如一名经营水泥预制件的业户对调查结果不服气，对给他算出的收入情况不承认，调查人员就拉来磅秤，对制作一根电杆所需的水泥、沙石、钢筋一一上秤，核定其所耗用的原材料，同时参照其他经营性质同等规模的经营者的工耗和能耗列支标准，推算出其收入水平和盈利水平。测算结果使该业户心服口服；二是暗访，对明查不能掌握其实际经营情况的行业，采取蹲点、夜查、监视、与知情人交谈等方法，以取得真实数据。如对饮食业的调查，就是组织人员连续蹲在店中观察其日订宴席数量、每桌价格、日均营业额，并同国有、集体饮食业的盈利水平相比较，最后确定其应纳税额。再如有一啤酒专营户，平时柜台上只摆着几捆啤酒，他自报的日营业额也与调查的情况相差甚远，调查人员便蹲点夜查，一次就发现他购进两车价值12万元的青 岛啤酒，以此为突破口又查出他月均销售额达20万元，根据其收入情况，测算出计税所得额。通过广泛深入调查测算，掌握了全面的真实可靠的数据资料，为“ABC分类分级管理法”的实施奠定了坚实的基础。

  (二)科学的划分税负档次，建立了全市个体户税负标准。在充分调查的基础上，首先根据个体工商业户生产经营规模大小和盈利水平的高低按行业和项目划分为三大类。(1)A类为生产经营规模大、盈利