浙江省国家税务局转发国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知

浙国税流[2004]16号

全文有效

各市、县国家税务局（不发宁波），省局稽查局、直属分局:

      现将《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128号）转发给你们，并作如下补充，请一并贯彻执行。

      一、加强对海关完税凭证和废旧物资发票的管理是当前强化增值税管理、堵塞税收漏洞的重要措施，各级国税部门的领导要高度重视，统一思想，加强对此项工作的领导。

      二、各级国税机关要认真学习总局《海关进口增值税专用缴款书稽核办法》和《废旧物资发票稽核办法》（以下简称两个《稽核办法》）的内容，做好宣传工作，加强对有关税务人员和纳税人的培训，要按照总局的要求结合本地实际制定相关配套措施，确保政策执行到位。

    三、自2004年3月1日起，增值税一般纳税人向主管国税机关申报纳税时，必须同时报送纸质和电子的《海关完税凭证抵扣清单》、《废旧物资发票抵扣清单》、《废旧物资开具清单》，电子信息采集软件2月25日后可从国家税务总局网站（http://chinatax.gov.cn、http://130.9.1.248）下载，或集成到本地区网络申报软件中。主管国税局在受理纳税申报时，应对《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第5栏“海关完税凭证”的“税额”项数据与《海关完税凭证抵扣清单》中的“合计”栏“税款金额”项数据进行核对；对《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第7栏“废旧物资发票”的“金额”、“税额”项数据与《废旧物资发票抵扣清单》中的“合计”栏“发票金额”、“计算抵扣税额”项数据进行核对；对《增值税纳税申报表附列资料（表一）》中第16栏“开具普通发票”的“免税货物销售额” 项数据与《废旧物资开具清单》中的“合计”栏“发票金额”项数据进行核对。审核比对结果与两个《稽核办法》中有关要求不符的，应退纳税人重新申报。

      四、废旧物资回收单位可认定为增值税一般纳税人，并按《增值税一般纳税人纳税申报办法》的有关规定进行增值税纳税申报和实行电子信息采集。废旧物资回收单位销售废旧物资不得开具增值税专用发票。

      五、自2004年3月1日起，废旧物资回收单位销售其收购的废旧物资，开具普通发票时，应加盖“财务印章”和“开票人专章”，各级国税机关应及时将“开票人专章”的样式、规格和刻制方法告知纳税人。生产企业增值税一般纳税人取得2004年3月1日以后开具的未加盖“开票人专章”的普通发票，不得计算抵扣进项税额。