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广西壮族自治区财政厅:桂财监〔2020〕26号柳州天立(联合)会计师事务所广西壮族自治区财政厅行政处罚决定书

广西壮族自治区财政厅行政处罚决定书

日期:2020-05-19

来源:广西财政厅

桂财监〔2020〕26号

当事人:柳州天立(联合)会计师事务所

地  址:柳州市东环大道230号居上•东旺阁2栋2单元3-2号

根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)的要求,2019年10月14—18日,自治区财政厅对你所2018年度执业质量情况实施专项检查。现将查出你所的违法事实作出如下处罚决定:

一、违法事实

在未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。

2018年度你所出具的天立会(报表)审字[2018]1012号、1021号、1025号等3份年报审计报告,实施的审计程序、获取的审计证据不足以支持审计意见。具体如下:

(一)天立会(报表)审字[2018]1012号审计报告,未对被审计单位银行借款、抵押、担保等事项实施函证,未对主营业务收入及成本、管理费用进行截止测试,未对应交税费实施测算程序,未对所得税费用和影响重大的管理费用实施检查程序;现金盘点表截止日期、编制日期及复核日期均不属于审计年度或审计当期,无相关盘点、监盘人签名;未核实其他应收款科目相关个人身份,未编制函证结果汇总表,无对发函和收函进行控制的轨迹;未检查营业收入科目全年与收入相关合同完成情况的记录,未对劳务结算单与财务账面记录进行核对;未对持续经营能力、或有事项实施专门的审计程序;未获取增值税、城建税、教育费附加以及企业所得税等相关税费的纳税申报资料。

(二)天立会(报表)审字[2018]1021号审计报告,未对被审计单位应收账款实施函证,未对主营业务成本、销售费用、管理费用进行截止测试,未对应交税费实施测算程序,底稿中所有的程序表内容均未进行勾选,未对存货进行盘点以及计价测试;未取得所有车辆的权属证明。

(三)天立会(报表)审字[2018]1025号审计报告,未对被审计单位其他应收款实施函证,未对存货、固定资产实施监盘程序,未对固定资产折旧进行测算,未对医疗收入、医疗业务成本、管理费用进行截止测试,未编制应收账款函证结果汇总表;未对社保费用、应付职工福利费是否计提准确、完整实施审计程序;长期借款科目明细表上未注明借款类型及借款期限、未获取借款合同并对相关借款利息进行测算;在建工程无现场实地查看记录、未关注相关工程的完工进度情况;未关注门诊综合楼工程完工转固定资产手续或条件是否完备、入账时点是否与实际相符;未对或有事项实施专门的审计程序。

以上(一)—(三)违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务,必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”、第三十一条“本法第十八条至第二十一条的规定,适用于会计师事务所”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求,在实施必要的审计程序后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见,出具审计报告,不得有下列行为:(一)在未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”的规定。

二、处罚决定

根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款“会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;情节严重的,并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)第六十七条“会计师事务所违反本办法第六十条第一项至第四项规定的,由省级以上财政部门给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款;情节严重的,并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可”的规定,本厅决定给予你所警告的行政处罚。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服,可以在收到本决定之日起60日内,依法向中华人民共和国财政部或广西壮族自治区人民政府申请行政复议,或在接到本决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外,行政复议和行政诉讼期间,行政处罚不停止执行。

广西壮族自治区财政厅      

2020年5月15日  

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