【12366近期热点问答】7月6日~7月12日

广西税务12366  2022-07-12 17:33 发表于广西

一、签订印花税应税合同，印花税计税依据是增值税含税金额吗？

答：根据《中华人民共和国印花税法》（自2022年7月1日起施行）第五条规定，印花税的计税依据如下：

（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

二、公司签订一份合同中约定了两个不同的事项，涉及不同的印花税税目，印花税如何计算缴纳？

答：根据《中华人民共和国印花税法》（自2022年7月1日起施行）第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

三、印花税法施行后，如何确定印花税的纳税地点？

答：纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

四、哪些纳税人可以享受六税两费减免政策？

答：“小微企业”减免地方“六税两费”的享受主体是增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。

五、六税两费是什么？

答：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

六、六税两费减免政策里的小型微利企业怎么判定？

答：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

七、如何享受六税两费减免优惠？

答：纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。