退休后领取【企业年金、职业年金】 的方式不同，需缴纳的税额也不同！

广西税务12366  2021.10.16

企业年金、职业年金（以下简称“年金”）作为促进我国多层次养老保险体系发展的重要内容，也作为企业补充养老保障的重要组成部分，对提高职工退休后的生活品质具有相当重要的作用，受到了各方面的关注。

什么是企业年金、职业年金

所称企业年金，是指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）的规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

所称职业年金，是指根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发〔2011〕37号）的规定，事业单位及其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。

个人企业年金、职业年金的相关税收政策

一、日常缴付年金环节

1.单位缴费部分，企业和事业单位按规定的办法和标准为职工缴付的年金，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人缴费部分，个人按规定缴付的年金在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，可以税前扣除。

注：具体规定详见《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）文件。

二、取得年金基金投资运营收益环节

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

三、领取年金时的个人所得税政策规定

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合财税〔2013〕103号规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。

退休后领取年金的方式

对应纳个人所得税的影响

具体来说有以下几种情形，小编为您整理为表格如下：

综合所得税率表VS月度税率表

1.综合所得税率表

2.月度税率表

计算举例

例1张先生退休后按月领取年金，每月领取年金4000元，查找月度税率表，则每月领取年金应纳个人所得税为：4000×10%－210=190元。

例2李女士退休后按季领取年金，每季度领取年金12000元，按月分摊则每月为4000元，查找月度税率表，则每季领取年金应纳个人所得税为：（4000×10%－210）×3=570元。

例3刘女士退休后按年领取年金，每年领取年金48000元，查找综合所得税率表，则每年领取年金应纳个人所得税为：48000×10%－2520=2280元。

例4陈先生因出境定居而一次性领取年金账户余额200000元，查找综合所得税率表，则一次性领取年金应纳个人所得税为：200000×20%－16920=23080元。

例5王女士由于个人经济需要（非税收政策所述特别情形）而一次性领取年金200000元，查找月度税率表，则一次性领取年金应纳个人所得税为：200000×45%－15160=74840元。

来源：广西壮族自治区税务局

编发：广西壮族自治区税务局纳税服务和宣传中心