母公司采购子公司产品出口退税问题

留言时间：2020-08-21

咨询对象

河北省税务局

问题内容

1、母公司采购子公司的产品进行出口，子公司的经营范围及产品同母公司，是否按照视同自产办理出口退税。

2、母子公司适用集团公司吗？

3、经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物 ，   如果只是母子公司可以吗？

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-08-25

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）附件4规定：

   一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：

  （一）已取得增值税一般纳税人资格。

  （二）已持续经营2年及2年以上。

  （三）纳税信用等级A级。

  （四）上一年度销售额５亿元以上。

  （五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

   二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：

   （一）同时符合下列条件的外购货物：

   1.与本企业生产的货物名称、性能相同。

   2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

   3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

  （二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：

   1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。

   2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

  （三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

  （四）同时符合下列条件的委托加工货物：

   1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

   2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

   3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

  （五）用于本企业中标项目下的机电产品。

  （六）用于对外承包工程项目下的货物。

  （七）用于境外投资的货物。

  （八）用于对外援助的货物。

  （九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系 河北税务12366或主管税务机关。