收回注销子公司土地房产是否征收土地增值税以及其他相关税费

留言时间：2020-10-18

咨询对象

河北省税务局

问题内容

我企业是一家国企，目前正积极推进国企改革工作。其下属有一家全资的全民所有制企业（含土地房产），拟注销该全民所有制企业，注销后其土地和房产上划至集团母公司，按照目前国家税收政策，是否征收土地增值税以及其他相关税费。

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-10-23

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号）规定：

   一、按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改制为股份有限公司（有限责任公司），对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。

   本通知所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

  二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

 五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

   根据《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）规定：

  一、企业改制

  企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定：

    (二)不征收增值税项目。

   5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。