承租方提前终止合同支付违约金涉税问题

留言时间：2020-10-29

咨询对象

河北省税务局

问题内容

承租方提前终止合同，出租方根据合同约定收取的违约金，是否属于增值税价外费用？如属于价外费用，该违约金是否需要缴纳房产税？谢谢。

附件

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答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-10-29

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

    根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十二条规定：

   条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

   但下列项目不包括在内：

  （一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

  （二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

   1．承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

   2．纳税人将该项发票转交给购买方的。

  根据《河北省房产税实施办法》（河北省人民政府令 [2011] 第10号）规定：

   第五条 房产税依照房产原值一次减除百分之三十后的余值计算缴纳。

  房产原值的确定：（1）依据纳税单位固定资产账页记载的金额确定；（2）未记入固定资产账户，但按有关的财务制度规定，房屋累计造价已达到固定资产标准的房产，按累计造价确定；（3）无房产原值和财务制度的自有房产，由房产所在地的地方税务机关，参考房产管理部门同一年代兴建的同类房屋的造价核定；（4）购买的房屋，按购进的价格确定。

  与房屋不可分割的水、暖气、煤气、电器设备，应计算在房产原值内。

   第六条 房产出租的，以租金收入为房产税的计税依据。出租人不在房产所在地的，由承租人负责代缴。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。