公司为股东个人购买汽车，要交税吗？购车款可以税前扣除吗？

留言时间：2020-11-25

纳税人所属地

河北

问题内容

你好，我们公司为股东个人购买汽车，车款全额是105万，该汽车同时用以公司经营，客户接待。现在想问以下3个问题：

1.股东需要交税吗？怎么交？交多少？

2.由于同时用于公司经营，购车款是否能在企业所得税税前扣除？全额扣除？还是按比例扣除？

3.用以经营过程中，发生的油费、保养费、汽车维修费、保险费，发票开具公司名字，是否可以税前扣除？

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-11-27

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）规定：

   一、依据《中华人民共和国个人所得税法》以及有关规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。

   根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第九号）规定：

   第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

   （六）利息、股息、红利所得

   第三条 个人所得税的税率：

   （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

   第六条 应纳税所得额的计算：

   （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

   根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）规定：

   第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

   根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定：

   一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

   根据《河北省国家税务局关于企业所得税若干政策问题的公告》（河北省国家税务局公告2014年第5号 ）规定：

   十、企业租用个人车辆发生的汽油费、维修费等支出税前扣除问题

   根据税法第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业租用个人的车辆，须与个人签订租赁合同或协议，如租赁合同或协议中明确规定该车发生的汽油费、维修费等支出由企业负担的，企业可根据合同协议的约定及证明该费用发生的合法、有效凭证在税前扣除。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。