毕业生违约退还的培训费用是否需要进项税转出？

留言时间：2021-04-10

纳税人所属地

河北

问题内容

我公司与新近毕业生签订的劳务合同，约定如发生违约行为需支付5000元违约金，并且退还为其发生的培训费用，包括当时的培训住宿费，住宿费当时取得的专票，请问这部分住宿费是否需要进项税转出？

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2021-04-12

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：

   下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

   (二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

   (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

   (四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

   (六)购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

   (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。