一般纳税人开具超经营范围的免税普票

留言时间：2021-06-09

纳税人所属地

河北

问题内容

一般纳税人开具超 经营范围 的免税普票，纳税申报表怎么填？请具体点，谢谢

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2021-06-09

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）规定：

   附件2：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明：

   三、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明

   2.第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。

   8.第18行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

   9.第19行“四、免税”“服务、不动产和无形资产”：反映按照税法规定免征增值税的服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。

   七、《增值税减免税申报明细表》填写说明

  （四）“二、免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的增值税纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写本栏。

   1.“免税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。

   2.“出口免税”填写增值税纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。

   3.第1列“免征增值税项目销售额”：填写增值税纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。

   一般纳税人填写时，本列“合计”等于申报表主表第8行“一般项目”列“本月数”。

   4.第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额；无扣除项目的，本列填写“0”。

   5.第3列“扣除后免税销售额”:按表中所列公式填写。

   6.第4列“免税销售额对应的进项税额”：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写：

  （1）一般纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；

  （2）一般纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；

  （3）当期未取得合法扣税凭证的，一般纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“0”。

   7.第5列“免税额”：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。

   一般纳税人公式：第5列“免税额”≤第3列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额”。

   小规模纳税人公式：第5列“免税额”＝第3列“扣除后免税销售额”×征收率。

   感谢您的咨询！若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或您的主管税务机关。