企业所得税税前扣除问题

留言时间：2021-06-22

纳税人所属地

河北

问题内容

母子公司间品牌使用费是否可税前扣除？我理解这条税法是母公司与分公司品牌使用费不得税前扣除，但母子公司品牌使用费是可以税前扣除的。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）的规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2021-06-22

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）规定：

   二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。

   四、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

   五、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。

   感谢您的咨询！若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或您的主管税务机关。