个税工资薪金 劳务报酬所得

留言时间：2019-12-17

咨询对象 河南省税务局

问题内容 1、一个人能在两个单位，分别申报工资薪金收入么？

2、通过灵活就业缴纳的社保，是否可以在个税税前扣除？如果可以，怎么申报扣除？

3、施工装修2万以内的劳务报酬，税务局代开发票，需要交什么税？增值税按多少缴纳？有没有免税优惠政策？

谢谢

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答复机构 河南省税务局

答复时间 2019-12-20

答复内容 您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息把基本政策规定回复如下：

   一、两个单位任职，工资薪金个人所得税申报问题：

   （一）根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第六条规定，应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。……本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；……

   （二）根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定，第二条 扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。……第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；……第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。……

   （三）根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定，第一条 ……取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；……纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

   二、社保的个税扣除问题：

   根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）第一条规定，……个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。……

   三、劳务报酬代开发票问题：

   （一）根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1……第十六条 增值税征收率为3%……第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。……第五十条 增值税起征点幅度如下:……（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。……附：销售服务、无形资产、不动产注释……一、……（四）建筑服务。……1.工程服务。……4.装饰服务。……

   （二）根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号) 规定，第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据……

   （三）根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》（国务院令第448号）规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据……

   （四）根据《河南省财政厅 河南省地方税务局 中国人民银行郑州中心支行关于印发〈河南省地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》(豫财综〔2011〕4号)第三条规定，地方教育附加按照单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的2%征收。

   （五）根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定，第二条 下列凭证为应纳税凭证：……建设工程承包……

   （六）根据《河南省财政厅 国家税务总局河南省税务局关于实施小微企业普惠性税收减免有关政策的通知》（豫财税政〔2019〕7号）第一条规定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，对我省增值税小规模纳税人按50％的税额幅度减征……城市维护建设税……印花税……教育费附加、地方教育附加。……

   因此，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。您在两个单位分别取得工资薪金，由各单位的扣缴义务人分别申报；如您是个人按照规定的缴费比例或办法实际缴付的社保费用，允许在个人应纳税所得额中扣除；如您为个人提供建筑服务，代开增值税普通发票时，超过上述按次起征点的，则按3%征收率征增值税，可享受减半征收增值税附加及印花税。具体事宜可联系主管税务机关进一步确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。