个体工商户的个人所得税可以核定征收么

留言时间：2019-12-13

咨询对象 河南省税务局

问题内容 今天咨询金水区某税局个体工商户可以核定征收么？工作人员回复都是查账不能核定征收。打12366咨询，工作人员回复可以核定征收，请问郑州地区，个体工商户的个人所得税可以核定征收么？

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答复机构 河南省税务局

答复时间 2019-12-17

答复内容 您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

   一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定，第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；……（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。……

   二、根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）规定，第二条 本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。第三条本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。……第六条 税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：(一)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;(二)按照成本加合理的费用和利润的方法核定;……(七)按照其他合理方法核定。税务机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。……

   三、根据《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）规定，二、对虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，税务机关可以实行定期定额征收。……

   四、根据《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号）规定，第二条？凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。……第六条？达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。第七条？达到建账标准的个体工商户，应当根据自身生产、经营情况和本办法规定的设置账簿条件，对照选择设置复式账或简易账，并报主管税务机关备案。账簿方式一经确定，在一个纳税年度内不得进行变更。……第十四条？税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。建账初期，也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款。

   五、根据《河南省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告》（河南省地方税务局公告2017年第4号）规定，……解读……二、关于核定征收及征收率。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第十三条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定，其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，应按个体工商户的生产、经营所得申报缴纳个人所得税。同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、第三十七条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条的规定，税务机关有权采用规定的方法核定应纳税额。……

   六、根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）规定，第二条 实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。……

   因此，根据上述文件规定及您描述，如您属于生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户，税务机关依照法律、行政法规等规定对您采取定期定额征收方式征收税款；如您单位属于达到上述规定建账标准的个体工商户，税务机关则对建账户采用查账征收方式征收税款。建议您参考上述规定，具体事宜建议您联系主管税务机关确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。