从境内总包方承接的境外建筑分包服务能否免增值税

留言时间：2019-12-05

咨询对象 河南省税务局

问题内容 我公司是国内一家施工企业，从境内一家总包方（中冶）承接了一项施工地点在境外（越南）的分包工程，请问我公司为境内总包方提供的施工地点在境外的建筑服务能否免增值税？

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答复机构 河南省税务局

答复时间 2019-12-06

答复内容 您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件4 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定……二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：（一）下列服务：1.工程项目在境外的建筑服务。……

   二、根据《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）>的公告 》（国家税务总局公告2016年第29号）规定，第二条 下列跨境应税行为免征增值税：（一）工程项目在境外的建筑服务。工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务。…… 第五条 …… 施工地点在境外的工程项目，工程分包方应提供工程项目在境外的证明、与发包方签订的建筑合同原件及复印件等资料，作为跨境销售服务书面合同。…… 第八条 纳税人发生免征增值税跨境应税行为，除提供第二条第（二十）项所列服务外，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交以下备案材料：（一）《跨境应税行为免税备案表》（附件1）；（二）本办法第五条规定的跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件；（三）提供本办法第二条第（一）项至第（八）项和第（十六）项服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件；（四）提供本办法第二条规定的国际运输服务，应提交实际发生相关业务的证明材料；（五）向境外单位销售服务或无形资产，应提交服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料；（六）国家税务总局规定的其他资料。……

   三、根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第一条规定，境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。

   因此，请您按照上述文件规定执行，具体涉税事宜建议联系主管税务机关进一步确认。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。